什么是税收负担？定义、内涵及分类介绍

1 税收负担是什么

税收负担指的是纳税人因向国家缴纳税款而承担的货币损失或经济福利的牺牲，其代表着纳税者对于国家税收的承受度，体现了纳税人与纳税人之间、纳税人与国家之间的经济资源分配的情况。除此之外，还可从不同角度理解税收负担

对于纳税人而言，其所承担的自身的纳税义务下的纳税额度即税收负担。从另一种角度出发，则还可以将纳税负担理解为纳税人在一定的时期内所应当向国家缴纳税款的总额度，甚至可以看做是纳税主体由于纳税行为而给自身在经济方面所造成的损失价值。如果以相对价值的概念来理解税收负担，则就是纳税人所应当缴纳的税款占其创造的市场经济价值的比例

2 税收负担的内涵

(1)税收负担的形成。税收负担是国家的法律制度运行的结果，从企业的 生产经营过程中产生。自从国家确定了税收相关的法律和制度，与这种法律制度 相关的经济体也就需要遵从国家政策，承担税负缴纳税款。也就是说，税收负担 的形成来自于国家税收政策的诞生和纳税人应税行为的出现。

(2)税收负担的结构。简单来说，税收负担的结构主要是指从总体来看究 竟税负水平如何，这些税负分布情况如何，什么因素会导致税负分布的变化。税 负结构在各个国家地区的表现不尽相同，在不同时期也存在一定的区别，宏观政 策的变化会造成税负结构的改变，也正是这种变化的可能性，促使国家对不合理 或者不适应时代的税收制度和相关政策作出调整和改革。

(3)税收负担的范围。税收负担的范围也就是纳税人税收负担的数值区间。 这一范围一方面受国家财政对税收的需求量影响，另一方面也受纳税人的承担能 力影响。

(4)税收负担的实现。从税收负担的形成可以看出，国家关于税收的制度 政策一旦形成，纳税人的税收负担也就随之形成。但是，要税收负担真正实现， 还有一个决定性因素，也就是纳税人的应税行为，只有纳税人具备了税收法律法 规制度中规定的相应课税对象，才需要缴纳税款、承担纳税义务，纳税人的资产 减少，变成了国家的资产，这一过程就是税收负担的实现过程。

3 税收负担的分类

(一)税收负担既可以从全体纳税人的角度来考察,税收负担可以分为直接负担和间接负担,货币负担和真实负担。

(1)直接负担指纳税人缴纳的税款不能转嫁给别人,完全由纳税人自己承担,即纳税人与税负承担者为同一人,如所得税、财产税等直接税,其税负一般不能转移。

(2)间接负担指由他人以各种方式转移而形成的负担,即纳税人与税负承担者分离。

(3)货币负担,指纳税人直接承担的货币税款。

(4)真实负担,亦称实际负担,指纳税人因纳税而牺牲的真实福利。

在某些情况下,货币负担与真实负担可能相等、也可能不等。如果缴税给纳税人带来的效用相等,两者相等;如果缴税使纳税人感到效用牺牲较大,则两者不等。

(二)税收负担从个别纳税人的角度来分析。可分为宏观税负,后者被称为微观税负。

(1)宏观税负是指一个国家中所有纳税人税收负担的总合,被称为总体税收负担,反映一个国家或地区税收负担的整体状况,一般用税收收入总额与GDP的比率表示。

(2)微观税负是指单个纳税人的税收负担及其相互关系,它反映的是税收负担的结构分布和每个纳税人的税收负担状况。在税务筹划目标研究中,税收负担仅指微观个体的税收负担,而且是站在纳税人而非负税人(或两者兼顾)的角度。

以上是关于税收负担的定义及其相关知识的分享，获取更多信息请关注三个皮匠报告的行业知识栏目

推荐阅读：

安永：2022年全球绿色税收跟踪报告（52页）.pdf

国家税务总局：网络直播行业税收检查指引（2022）（99页）.pdf

什么是绿色税收？中国现行的绿色税收制度有哪些？

房地产税收的作用有哪些？2020年房地产税收多少？