应交增值税进项税额为什么在借方？

应交增值税进项税额在借方的分析



应交增值税进项税额是指购进原材料等自营加工制作的进项税额，它是以应交的增值税金额为参照的税费，在企业会计分录中进项税额一般都在借方登记。以下是从几个方面详细阐述应交增值税进项税额在借方的分析：

一是根据会计学原理，应交增值税进项税额是用作对消费者征收相对较高的消费税的过渡收入，因此应当在借方登记。

二是根据税制改革，国家近些年出台了“发票随货跟踪”制度，从而更好地实施增值税管理，使增值税的征税政策更有力。从这一角度考虑，登记应交增值税进项税额在借方也有必要，以实施税收政策。

三是根据会计处理习惯，当企业向税务机关开具发票时，会计会登记借方总账科目中的“应交增值税”，而不会登记贷方的“应交增值税”，因为“应交增值税”是一种抵扣性质的收入，是企业被动支出的费用，所以是在借方登记。

四是根据现行财务会计准则，企业登记应交增值税进项税额在借方，则可与开支时开出的增值税发票配比，以确保增值税的管理正确性，加强对企业的税务管理，同时也是实现企业合理办税的重要做法。

总的来说，应交增值税进项税额在借方的登记，有助于更加精细和准确的总账记录，保证企业的财务信息真实，便于税务机关对公司信息的核查和申报，也为企业办税提供了便利，并保证报税的正确性，从而更有利于公司业务发展。

一、增值税进项税额是企业支付的费用

在企业经营中，增值税进项税额是企业在购买各种货物、服务时，由供应商收取的，其国家税务机关批准的，可用于为购进商品及服务交纳税款的增值税的费用。依据税收法规和相关法律规定，增值税进项税额必须以增值税发票的形式为证明，是企业购买物资、设备和提供服务时所必须支付的费用。它构成企业成本，是企业经营活动的一部分。

因此，增值税进项税额可以看作是企业支付的费用。因此，企业购买物品和服务，增值税进项税额必须在财务会计中借方承担。

二、增值税进项税额涉及企业应缴税款

企业购买物资、设备和服务，必须支付增值税进项税额，这项费用与企业应缴的税款有一定的关联。税收法规规定，企业凡买进领取增值税专用发票所载明的货物和服务，一般可贴现，可以抵减其税款。实际上，企业购买物资、设备和提供服务时所支付的增值税进项税额，只是企业未来支付税款的一部分。

因此，增值税进项税额可以视为企业应缴税款的代理费用，应当放在借方，表示企业支付的预付款。

三、增值税进项税额涉及企业的资产

企业采购货物和提供服务时，会购买各种物资，如金属材料、润滑油、五金零件、机器设备，以及提供服务，如咨询服务、专利服务、建筑服务等。这些物资和服务，在支付增值税进项税额后，都作为企业资产投入使用，可以帮助企业提高生产经营效益，增强企业的竞争力。

从以上三个方面可以看出，增值税进项税额在财务会计中应该以借方来承担。把增值税进项税额放在借方，可以更好地反映企业的应支付费用、应缴税款以及投入使用的资产，有助于企业核算报告的准确性。