本月报销上月发票怎么记账凭证？一文讲清

本月报销上月发票记账凭证分析



一、 对含税发票的记账
1、税务入账凭证
增值税专用发票是企业报销进项税额的重要依据，根据税收局的规定，在入账时应当对发票进行认证，即在发票开具日起，30天内必须把发票报送税收管理机关进行审核，在审核完毕并正式入账之后，方能报销发票。
其记账凭证主要涉及到应付款项科目、应交税费科目和税金预提费用科目三个科目。 具体如下：
借：
应付款项 XXX元
应交税费 YYY元
贷：
税金预提费用 XXX元
应交税费科目 YYY元
备注：报销上月税金 XXX元

二、 对不含税发票的记账
不含税发票是报销进项税额时的重要依据。在入账时应当对发票进行认证，即在发票开具日起，30天内必须把发票报送税收管理机关进行审核，在审核完毕并正式入账之后，方能报销发票。
其记账凭证主要涉及到应付账款科目、应计税费科目和税金预提费用科目三个科目。 具体如下：
借：
应付账款 XXX元
应交计税费用 YYY元
贷：
税金预提费用 XXX元
应计税费科目 YYY元
备注：报销上月税金 XXX元

三、税收处理
对于本月报销上月发票，企业应及时把发票上的进项税额计入本月应交的营业税，若确实是本月的应交税金，则企业可以缴纳税金；若是进入下月的，则企业只需等待到下月预缴税款。

本月报销上月发票将会影响到企业当月出纳部分工作，因此就此，企业应向出纳部以及财务部门进行沟通，以确�

一、科目分析

本月报销上月发票记账凭证主要适用的科目有：现金科目、应付账款科目、商品科目、费用科目、所得税、应交税费科目等。

（1）现金科目

现金科目是本月报销上月发票记账凭证中重要的科目之一，通常是报销时费用发放的资金所对应的科目，在本月报销上月发票记账凭证中，应借现金科目一栏。

（2）应付账款科目

应付账款科目是本月报销上月发票记账凭证中的重要科目之一，通常是公司近期采购的原材料项目，本月报销上月发票记账凭证中，应贷应付账款科目一栏。

（3）商品科目

商品科目是本月报销上月发票记账凭证中的重要科目之一，通常是公司采购的原材料商品，在本月报销上月发票记账凭证中，应贷商品科目一栏，应和应付账款科目紧密相连，一般不分离记帐。

（4）费用科目

费用科目是本月报销上月发票记账凭证中的重要科目之一，通常是制造企业为完成生产过程而支出的费用，费用科目可以分为原材料成本、制造费用、行政费用、销售费用等。本月报销上月发票记账凭证中，一般应贷费用科目一栏。

（5）所得税

所得税科目是本月报销上月发票记账凭证中的重要科目之一，通常是指纳税人在某一纳税期内，根据税收法律法规确定的、需要缴纳的税款额，包括企业所得税以及个体户所得税等。本月报销上月发票记账凭证中，需要借所得税科目一栏。

（6）应交税费

应交税费是本月报销上月发票记账凭证中重要的科目之一，能够抵扣本月应交税费的有企业所得税、教育费附加、增值税和消费税等，另外还有发票报销进项税额也可抵扣本月应交税费，本月报销上月发票记账凭证中，应贷应交税费科目一栏。

二、凭证分析

本月报销上月发票记账凭证分为贷方凭证和借方凭证，贷方凭证一般在购买原材料或劳务支出的时候产生，用于核算本月报销上月发票的费用，贷方凭证的科目一般是应付账款、商品科目、费用科目等。借方凭证一般在报销支出的时候产生，用于核算支出金额，借方凭证的科目一般是现金、银行存款科目、应交税费、所得税等。

贷方凭证：

1. 现金科目

借：现金 500

贷：应付账款 500

2. 应付账款科目

借：应付账款 800

贷：商品 700

费用科目 100

借方凭证：

1. 现金科目

借：现金 500

贷：应付账款 500

2. 银行存款科目

借：银行存款 200

贷：应付账款 200

3. 所得税

借