待抵扣进项税额什么时候用？一文讲清

等待抵扣进项税额是企业或个人在其有效发票上累计的可供在下一期税款申报时抵扣的进项税额，即指企业或个人在某一个纳税期间未能实际抵扣的进项税额，未抵扣的部分被单独记录，保存到下个期间，以便下个期间加以抵扣的税费。



一、等待抵扣进项税额的产生原因

（1）抵扣限额
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业在每一期的税款申报中，可以抵扣已认证的进项税额总额，但有一定的抵扣限额，即抵扣金额不能大于该期应纳税所得额的十五倍，超出抵扣限额的被视为等待抵扣进项税额，并用于下一期税款申报。

（2）未抵扣进项税额

由于企业的季度结算会有延迟，有可能某一期的进项税额未能及时计入税款申报，但是如果晚于本期结束，就要把这部分进项税额单独留存，以便下一期的税款申报中来合计抵扣。

（3）重新报销

假如企业有某一期税款被财政抽查纠正，则受此影响会影响该期的抵扣金额，其余部分就是等待抵扣进项税额，下一期的税款申报中可以继续抵扣。

二、等待抵扣进项税额的会计处理

（1）抵扣原则

根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关财税法规，企业在每一期的税款申报中必须按照“先进先出”的原则进行申报。在累计抵扣时，可以同时从等待抵扣的进项税额中直接抵减，而不必再抵减先前认证的进项税额。

（2）抵扣截止期

根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每次抵扣进项税额的时间有一个截止日期，超出此日期不能抵扣的部分应记入下期税款申报中。

（3）抵扣限额

另外，每期税款申报的抵扣金额有一个限额，具体来说，该期的进项税额之和不能超过该期应纳税所得额的十五倍。超出抵扣限额的部分会计处理为等待抵扣进项税额待下一期税款申报抵扣。

三、等待抵扣进项税额的税收优惠

（1）及时抵扣
等待抵扣进项税额便是指可供在下一期税款申报时抵扣的进项税额，所以如果企业能及时把等待抵扣的进项税额进行抵扣，能够有效减税、减轻企业的税负。

（2）跨期抵扣

当企业发票的进项金额较大，但因抵扣限额的限制超出当期可抵扣的上限时，这部分就可以在下一期的税款申报中抵扣，即跨期抵扣。这种抵扣方法能够大大减少企业每期的纳税负担。

（3）税收优惠

在有效证明的情况下，企业或个人可以从已累计、未领取的税收优惠中抵扣，同时