递延所得税的计算公式是什么？一文讲清

递延所得税是指公司在资产和负债、收入和支出、投资收益等提前折旧或回报的财务动作与实际业务时间分隔的报告期间，由财务非现金资产变动所致的会计利润报告差距时，所应产生的报表上的负债计项。递延所得税就是指企业“财务报表时点”和“预缴税收时点”发生相差，而在此期间，由于会计与税务准则不一致而引起的账表上不实之处。



一、递延所得税的概念

递延所得税是由于会计和税务准则的不一致，导致企业在相同财务期间的报表内容和实际税收所得之间存在差距，而在企业报表实际报表中，会出现额外的递延所得税，也就是企业财务期间“财务报表时点”和“预缴税收时点”发生相差导致的会计结果的风险。

二、递延所得税的计算原理

企业由于会计和税务准则上的不一致，必须考虑递延所得税。主要原理是：企业根据会计和税务上已有的准则，把净利润计入企业财务账上时，必须要把其对应的税收一并计入企业的所得税支出中，即就是扣除税收（企业税时应当用税收费用减去所去税收），然后，企业制定企业财务的递延所得税准则，以进行税收的确定，以及企业在未来期间关联利润时与税务结果的不一致性消除，由此而产生的就是递延所得税。

三、递延所得税的计算公式

1、将账面价值的递延所得税计入账面价值：

其公式为：账面价值净利润 × 税率=递延所得税

2、按递延所得税税额计算冻结递延所得税账户：

其公式为：递延所得税费用÷税率 = 预缴税额

3、计算递延所得税准则准则下的所得税分析：

其公式为：(期间缴税额+金额折旧税金+期末状态税金)-期初状态税金=递延所得税分析

四、递延所得税有效税率计算公式

递延所得税有效税率是指通过会计和纳税准则的不一致性，由企业企业所得税分析额逐步转为实际缴税额的一个税率，其计算公式为：

实际缴税额÷（上年度纳税分析额+本年度纳税分析）×（1-税率）=本年度有效递延所得税率

五、递延所得税税收分组的划分

1、企业所得税分组：

i。不弥补所得税组：由于会计和税法的不一致而增加企业净报表有利润的组，但从税务角度来看，由于企业没有实际缴纳税款，所以不予弥补。

ii.可弥补所得税组：报表净收入存在会计与税收的准则分歧，从对企业净收入的准则优惠上来看，企业必须缴纳税款，为此，企业要及时完成