增值税进项税额转出会计分录是什么？一文讲清

增值税进项税额转出会计分录是指企业在抵扣增值税时，把进项税额转换成可以抵税的销项税额，然后将这笔销项税额按照集中结算的原则，通过报送转出税务机关审核通过后，将转出税额冲抵税收统计期内应缴税款的会计分录操作步骤来记录财务会计数据。



该会计分录主要采取贷方入账形式，企业通过此分录在“应交增值税科目”中增加一笔正常发生的“进项税额转出”的余额，减少相应金额的“应交增值税”余额，从而实现进项税额转出的抵扣功能。

一、进项税额转出会计分录的会计原理

增值税进项税额转出会计分录由进项税额和销项税额之间的转移关系引发，该转移关系是增值税联式纳税制中的会计原理，主要是“不管从何时开始，出纳税的企业要求当期缴纳税款的具体表现形式，必须实行累进计征，即抵扣前税期待缴税款”，而进项税额转出会计分录的准则就是“相同企业税收间形成的销/进销税转移关系，必须大批量集中结算”。

二、进项税额转出会计分录的填写要求

1、企业要求在填写会计分录时，不仅要正确填写财务会计数据和税务信息等内容，还要填写该笔进项税额转出的有效期，以便及时到期后按照有效时间顺序及时进行进项税抵扣，以避免税务机关关于转出的财务会计处理出现不符之处。

2、企业填写该会计分录时，要特别注意在应交增值税中要明确的填写“转出税款”，以便加强企业与税务机关的财务会计管理，以及避免税务机关重复稽查。

3、企业在填写会计分录时，要将会计原则纳入填报该会计分录的原则，在填写分录时要以可证明的会计证据为依据，以避免延迟审核及税收诉讼等现象的发生。

三、进项税额转出会计分录的所得税成本

由于准备填记进项税额转出会计分录所需的财务会计人员及其他人员要求的费用，以及向税务机关申报转出税款的税务申报费用，都会直接对企业的所得税进行一定的成本压力。因此，企业在进行进项税额转出会计分录时，除了要分步骤将准备过程保持完整及准确无误外，还要尽量控制费用成本，以获得更多的税收优惠成果。