带息票据贴现会计分录怎么做？一文讲清

带息票据贴现会计分录



带息票据贴现是指商业银行将贴现客户的支票以期末本金＋贴现利息的形式给客户支付价款的活动。带息贴现的会计分录实质就是利息支付、本金和利息的收付，以及票据贴现利息的计量。

一、票据结算前的会计分录
假设银行向客户贴现支票20000元，贴现利息为500元，则票据结算前的会计分录如下：

（1）客户应收款20500元的结算分录
借：银行存款20500元
贷：应收款20500元

（2）票据贴现利息计提的会计分录
借：应收款500元
贷：利息支出500元

二、票据结算后的会计分录
客户收到结算价款20500元后，票据到期日银行将扣除贴现利息500元，故结算后的会计分录如下：

（1）票据贴现本金20000元的结算分录
借：应收款20000元
贷：银行存款20000元

（2）票据贴现利息500元的结算分录
借：银行存款500元
贷：利息收入500元

三、带息票据的税务处理
由于带息贴现交易本身会在短期内双方产生税收负债，中央税务局明确规定带息票据贴现收入（本金加利息）应纳个人所得税，在税务上应当划分带息票据贴现利息和本金来计算个人所得税。票据贴现利息只计算个税，而本金和利息支付方需缴纳企业所得税、个人所得税、财务管理费等费用。

四、票据发行方的处理
发行方客户对贴现支票履行支付义务的同时，如果要求以本金和利息的形式支付，则应分开凭证登记，即在发票金额前面加注“本金”及“利息”，细分后，登记科目分别为：

（1）本金部分：凭证借贷方向各自填写“银行存款”及“应付票据”。

（2）利息部分：凭证借贷方向各自填写“应收票据”及“收入-票据收利”

综上所述，带息票据贴现会计分录：票据结算前的会计分录（客户应收款20500元的结算分录、票据贴现利息计提的会计分录）；票据结算后的会计分录（票据贴现本金20000元的结算分录、票据贴现利息500元的结算分录）；票据发行方的处理（凭证借贷方向各自填写“银行存款”及“应付票据”、“应收票据”及“收入-票据收利”）。同时，由于带息票据贴现交易本身会在短期内双方产生税收负债，故带息票据的税务处理也应始终关注，以期准确区分带息票据贴现利息和本金来计算个人所得税。