进项税加计扣除会计分录怎么做？一文讲清

进项税加计扣除作为一种减税政策，为企业带来了许多好处，它不仅可以有效降低企业税收成本，同时也可以振兴企业的会计管理工作。因此，企业在适用进项税加计扣除政策的同时，需要按照一定的规则和格式来编制会计分录，以保证准确地完成政策的实施。



首先，在进项税加计扣除会计分录中，用于确定水电费、维修费、物业费等费用购置的可加计扣除的费用，需要在贷方记账，科目编号为“2242”可加计扣除的费用；在借方记账，科目编号为“44”应交税费-进项税额，其中可加计扣除费用科目编号为“2242”，可抵扣额科目编号为“2243”。此外，以现金付款形式支付的费用，原费用科目编号为“5401”现金；在贷方记账，科目编号为“2242”可加计扣除的费用；在借方记账，原费用科目编号为“5401”现金，可抵扣额科目编号为“2243”。

其次，当企业申报时，企业按照购置可加计扣除费用形式支付的税款，借方科目编号为“2243”可抵扣额，贷方科目编号“2221”应交税费-进项税，如果是使用现金支付的费用，则分别借贷科目编号为“2243”可抵扣额、“5401”现金；如果企业购置费用时使用银行贷款，则贷方科目编号是“1211”应收账款，借方科目编号是“2242”可加计扣除的费用。

此外，如果企业对于购买材料可以加计扣除，但在会计处理中，只能在扣款科目（2243 可抵扣额）上登记该成本税款，而不能在外币应收账款（银行贷款）或财务费用（可加计扣除费用）上增加。例如，需要在国外购买材料，当企业利用折旧或者银行贷款等资金方式购买时，只能记购入外币应收账款（银行贷款）贷方和可加计扣除费用（2242）借方；如果使用了现金支付，则可以直接记现金（5401）的借方和可加计扣除费用（2242）的贷方。

此外，进项税加计扣除额使用情况有一定的检查与管理要求，企业应该仔细核实其可抵扣的金额是否已办理完备，以及可抵扣的金额的使用是否符合“国家已经确定的扣除项目和标准”的要求，不能滥用可抵扣边际，确保扣抵费用的准确性和合理性。

本文总结，企业在适用进项税加计扣除政策的同时，需要按照一定的规则和格式来编制会计分录，以保证准确地完成政策的实施，水电费、维修费、物业费等费用购置的可加计扣除的费用，在贷方记账，科目编号为“2242”可加计扣除的