现金流量表的格式是什么？一文讲清

”现金流量表”是会计报表的重要组成部分，也是对财务管理状况最可直观的反映。在国际会计准则（IFRS）及中华人民共和国会计准则（CPA）的规范框架下，其结构、表达方式和用途都有一定的规定，而且还不断会更新修订。本文主要从定义、格式内容、用途等三方面对现金流量表的形式作一详细分析，以便更好地掌握其中的含义、内涵，也希望能在此基础上深入学习并理解现金流量表。



一、定义

现金流量表（Cash＆Flow Statement），是会计报表体系中的重要组成部分，它是根据收入、支出法和金融资产、负债表法，以金钱元素为基础，记录企业在一定会计期间（通常指年度）内资金的净流动情况的表格。因此，可以把现金流量表看作是企业会计报表体系——损益表、资产负债表和现金流量表三部分中内容最密集、最丰富的一部分，它不仅可以反映企业经营收支情况，更可以反映企业营运能力、现金流动及有效投资活动状况。

二、格式内容

1. 现金流量表在格式上，由一定的表头和表格组成，表头一般包括会计报表序号、标题、报表期间等；表格则分上下两部分，上半部分为现金流量表的披露，包括经营活动、投资活动和融资活动部分，以及调整项目等，下半部分为货币资金部分，包括期初现金及等价物余额、期末现金及等价物余额等项目。

2. 现金流量表的内容分为三大类：第一是经营活动产生的现金流量项目，主要涉及应收账款、应收和存货、预付款项、销售产成品、减少负债、利息收入、税金收入等；第二是投资活动产生的现金流量项目，主要涉及表外投资、借款活动、投资活动、设备投资和股票投资等；第三是融资活动产生的现金流量项目，主要包括筹资活动、减少负债、发行利息和利润及折旧及摊销等。

三、用途

1.借款人的财务评估：现金流量表能够从企业的现金流入和现金流出来看出企业的财务状况，把握企业偿还借款能力以及相关的资金状况，从而帮助借款人做出合理的评估，以决定是否审批借款手续，其重要性不言而喻。

2.经营管理活动：现金流量可以作为企业经营策略的重要参考，可以快速、客观地反映企业的资金状况，能够及时地查找问题，可以避免出现重大财务风险。因此，企业应定期对现金流量进行监测，及时把握现金流动情况，做好经营管理。

3.投资决策：外部投资者在做投资决策前，可以通过现金流量表来对企业的营运能力、投资活动和