盈余公积发放现金股利的分录怎么做？一文讲清

，至少包含 收入科目、费用科目 、负债科目 3个方面



审计中常见的应收账款科目怎么填写？请从不同方面详细分析，条理清晰，不少于800字，至少包含 科目定义、审计业务流程 、审计看点 3个方面

一、科目定义
应收账款科目是会计系统中对卖方给的收款按订单提取的应收账款的总科目，它包括客户订货信用出售商品的本金，及销售费用，运费，以及收取货款日期之前到期的利息等。

二、审计业务流程
1、初步审计角度：审计从总体上检查分期收款的流程是否正确，考虑收费和欠款的账面数据是否重大偏差，是否存在客户偿还欠款的欠款，是否存在长期客户预付款的情况；
2、事实审计角度：审计从事实角度，考察收账方是否正确记账，收款账户是否不正确，以及收款过程中是否存在不正确记账的情况；
3、账户审计：审计从账户的角度，考察收账方对应收款账户的实际记账情况，分析收款日期和收款金额是否一致；
4、审证审计：审计结束阶段，需从审证审计角度考察，抽查应收账款发票是否存在问题；
5、合规审计：审计过程中，从合规审计角度对收账方的不正常收款情况进行排查，等待。

三、审计看点
1、审计应收账款时，审计员还需考察应收账款流水及记账凭证是否存在复杂转换、借方和贷方金额不等、差额大等情况；
2、审计应收账款时，还可以从客户结算记录及账龄结构、欠款总时效及欠款分析情况等角度进行审核，注意漏收账款情况；
3、审计应收账款时，还可以从清账及作废发票情况等角度，检查收款是否异常，有无违规现象，以及是否带来法律纠纷等等。

关于盈余公积发放现金股利可简单理解为公司经营活动中盈余所有权益支付给股东的现金股利，是公司股权分置时投资者的一个重要收益来源，但是对公司影响较大，因此需要较好的管理。因此，本文将从法律、会计核算、利润分配、税务和证券市场四个方面介绍盈余公积发放现金股利的分录情况。

一、法律

股利派发主要受《公司法》和公司章程中的规定约束。根据《公司法》规定，股东可以就公司的盈余公积提议股利派发，但派发的股利必须经公司股东大会（或监事会）批准及董事会决议才能实施，而且在财务报表所认定的盈余公积里未纳入固定资产减值准备之前，不准派出股利。其中，有关公司盈余分配时的税费支出也须同时披露明确。

二、会计核算

从会计核算的角度看，盈余公积发放现金股利应当进行如下几项核算：

1、 用公司股权减少，公司即适用核算分录是：股本减少xx 元，提取盈余公积xx 元；

2、 盈余公积在此次派发之前，总额是yy 元，盈余公积发放现金股利是zz 元，此次后剩余的盈余公积yy-zz =x 元，核算分录是：盈余公积减少X元，应付股利X 元；

3、 派发股利后，用现金支付股利时，核算分录是：应付股利减少x 元，现金增加x 元；

4、如果企业计提其他利得税，则核算分录是：其他利得税费用增加xx 元，应交税费减少xx 元。

三、利润分配

实施盈余公积发放现金股利首先需要经过财务报表核算，确认可派发股利的金额及附带的税费支出，需要将此次股利派发分配的收益确认为“可分配利润”。

1．在企业财务报表中，将全体股东所有的股票价值减去持股者因股份减少而应负的责任，即为股利派发可分配的收益：拟派发的股利=全部股东权益 – 负债，可派发股利=拟派发的股利- 剩余盈余公积。

2．将派发现金股利的此次收益纳入本年度的利润中，进行正确的归集分配：公司从应计营业收入中扣减应计营业支出，得到的净利润。实施盈余公积发放现金股利，应当在公司应计营业收入的基础上，再计算相应额度的股利派发和所得税，从而确定本年度的净利润。

三、税务

实施盈余公积发放现金股利，如果有应纳税款，企业应当及时申报、交纳股利及其他股权投资收益所得税，具体的凭证有：

1．股东大会决议或者股东代表大会决议，以证明企业实施了盈余公积发放现金股利；

2．应纳税明细表，以证明