未分配利润转增资本需要缴纳什么税？一文讲清

关于未分配利润的转增资本，也叫内转股，或称清分派归，其所发生的税务处理也同样复杂，我们以在中国内地的上市公司为例，具体讨论未分配利润转增资本所需要交纳的税。



首先，关于未分配利润转增资本所涉及的“股权财产”进行的税收处理，现行的预缴企业所得税（在企业派息的情况下），依据国家税务总局关于预缴企业所得税相关规定应缴纳3%；其次，未分配利润转增资本作为“股权财产”而受到征税的税种是“股权转让税”，属于免征项目，无需缴纳。

另外，原先应由未分配利润转让的红利收益，转增资本后，也仍要受到征税，税种也是“股权转让税”，属于免征项，同样也无需缴纳。

再者，未分配利润转增资本还涉及到“股份财产税”的征税，以投资部门未分配利润转增资本为例，红利收益属于大额股权投资收益，税率为10%，如果超出当期可抵扣税额，则应按“股份财产税”的相关规定缴纳税款。此外，根据有关政策，转增股份即可免征股份财产税。

最后，若股东是自然人，则可能涉及到个人所得税的问题，根据《个人所得税法》的有关规定，股息收入构成的红利收入和股权转让收入（转增资本）或其他收入，均需扣缴个人所得税，即应纳税所得额按照国家标准征收20%的税率，应缴纳的个人所得税由原股东（自然人）负担。

因此，转让未分配利润转增资本时，应缴纳预缴企业所得税3%，且股东个人还应缴纳个人所得税20%。值得注意的是，对于未分配利润转增资本，由于无需缴纳“股权转让税”，即使红利收益自然受到征税，由于不是“股权转让”，因此也不用缴纳“股份财产税”。

总而言之，在中国内地的上市公司，未分配利润转增资本应缴纳预缴企业所得税3%，且股东个人应缴纳个人所得税20%。

未分配利润转增资本是指企业将未被分配的被单位本年度获得的利润，转入本单位的资本金池，以实现资本增加的方式。对于未分配利润的转增资本，其缴纳的税款，是按照企业所得税的执行办法“国家税务总局关于企业所得税有关税收优惠政策的通知”等相关政策规定来计算的。

一、营业税

在未分配利润转增资本的情况下，根据《企业所得税法》第二十四条的规定，可以把除应纳企业所得税外的其他税收减免或抵减税金，但未减免或抵减的部分，缴纳营业税是必须的。

根据《国家税务总局关于企业所得税有关税收优惠政策的通知》，企业把其未分配利润转增资本，应原则上缴纳的营业税是17%，其中未分配利润余额超过5000000元的，应当减去5000000元后，缴纳余额的17%的营业税，但具体税款的金额可以根据企业在当期所得税中发生的其他税收减免或者减费等，做出抵减或者减免营业税的申报税款。

二、增值税

对于未分配利润的转增资本，其发生的增值税也要按《增值税税收管理条例》的规定进行缴纳。

首先，根据《增值税税收管理条例》第九十九条的规定，未分配利润的转增资本的单位经营者，其应缴纳的税款计算公式为：(未分配利润金额－税收减免范围内的50%）×6/106＝应交税款。

其次，转增资本情形下，若其涉及增值税，其发生的增值税也要按《增值税税收管理条例》的规定进行缴纳，同时应完成发票发放及归类的税务流程。

三、所得税

未分配利润的转增资本，应按照《企业所得税法》的规定，缴纳所得税。此外，具体的纳税比例和计税方法，要守正当税收纳税义务人就未分配利润的转增资本适用税率的内容，采取的税收优惠政策有关。对于进行未分配利润转增资本的单位，可以凭据《企业所得税法》的规定，按照普通企业征收税率的3‰ 至25%的规定进行税收优惠减免；若按照拟投资项目的模式进行未分配利润转增资本，可事先向税务机关申请纳税优惠减征，由税务机关依法审核，可减免税率不高于10%的税收优惠。

未分配利润的转增资本，应准备足够的交税凭证。未分配利润转增资本的纳税申报，应要有一定的纳税行为准备，比如：指定纳税申报会计事务所，核实利润总额，准备纳税申报报表。此外，纳税单位也应尽可能提高纳税申报报表的质量，确保纳税人可以准确