什么计入信用减值损失？一文讲清

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信用减值损失是指预期收回能力低于原计划收回的贷款、投资所产生的金额损失，一般包括坏账准备金、对外贷款后的减值、债务减持减值等三方面来考虑。

一、坏账准备金

坏账准备金主要是为防止潜在的不良贷款转0成不良贷款而设置的一种费用，它是金融机构可以在一定时期避免损失的一种保护措施。坏账准备金的计算方法一般是按照预期的不良率系数乘以预期的在未来一段时间内的时期净资产的增长量，即净资产的增长量×预期不良率系数。

二、对外贷款后的减值

对外贷款后的减值损失是指企业因贷款出现无法款款项金额下降，造成预期回报较低的一种减值损失。一般是按照市场公平价值的估算方法，根据市场表现，以实际市场价格为准，就减值损失金额以及减少的未来贷款收回潜力而定。

三、债务减持减值

债务减持减值也是减值损失的一类，其损失的计算方法是比较卖出价格和买入价格，若比卖出价格低，则表示有减值；一般买入价格会比卖出价格低，除非企业特殊情况，如非常艰难的经营状况，则会出现价格上涨，减值损失也会增加。

以上三种情况均属于信用减值损失，它们可以使企业对潜在的不良贷款、不良率及收益的下降作出有效的防范和应对。金融机构在运营和管理上要搞好信用风险管理，避免因减值损失而带来的不良后果，从而维护金融机构的权益和形象。

信用减值损失是指贷款方将原来有预期能够收回的贷款，由于可能性事件的原因，一部分或全部未能收回而导致的损失，常见的可能性事件包括：借款方破产、借款方无偿履约能力缺失、银行贷款受限（被监管部门冻结贷款）、特殊流动性不足等等。


一、什么计入信用减值损失

1、贷款发放流程中的可能性事件

为了损失计入银行信用减值损失，必须首先明确发生审批和发放贷款过程中的可能性事件。通常来讲，影响贷款回收的可能性事件主要包括：借款方经营不景气、主要客户破产清算、借款方财务状况下降以及其他非正常原因，如借款方贷款受限、特殊流动性差、逾期三个月以上，这几种可能性事件一旦发生，就可能给银行带来一定的损失，并且对银行造成损失的程度不一，必须及时进行减值。

2、损失的时间和程度

在实施信用减值损失时，对于给银行带来损失的借款，应考虑损失发生的时间和程度。如果资产负债表上的贷款减值高于原定的贷款，并且未能收回还款，那么银行一定会承受损失。如果在借款合同期限内，借款方未能全面、有效地支付本息，而银行实施了减值调整，则这一笔借款可以计入信用减值损失。

3、具体损失现金流量

要计入信用减值损失的，应从财务报表上可以量化的损失现金流量（Loss of Cash Flow）角度出发，即收回贷款本金和利息的机会被消灭了，而期末帐面上仍保留此项贷款，该笔项目就可确认为有信用损失，对应的现金流量也已发生损失，通常可减少贷款金额后，将该部分现金流量确定为信用减值损失，但不可高于原定贷款金额，否则将超出一定投资风险承受范围。

二、按照规定申报信用减值损失

1、确定基本需求

要申报和确认信用减值损失，必须首先确定银行当前的风险承受能力，即如何来正确考量银行贷款发放的风险程度，再根据风险承受能力确定可能性事件应申报损失的程度，即确定损失申报标准，主要包括如下：贷款可能性事件损失申报标准的阈值、贷款减值计提期限、贷款减值计提程序、贷款减值计提范围和频率等，这些是信用减值损失定量申报过程中，必不可少的准备基本需求。

2、进行信用减值申报

基本需求确定后，接下来就是要进行具体的信用减值损失申报以及确认。这里计算时，要以银行放款到借款人实际情况及能力为基础，分析借款人偿还能力发生的变化，对