资产的税务处理是什么？一文讲清

固定资产的税务处理是指在纳税义务人销售、报废、转让或者利用自然灾害、是由相关部门强制枝减损失的固定资产被清理报废时，如何正确、顺序地对这些事件进行税务处理。



一、固定资产的递延税费

固定资产是指企业在帐记账上具有长期投资性、可以实现有价值的财产，在企业投资固定资产的过程中，企业须缴纳一定的递延税费。

法律规定：购买新设备时，企业须在纳税期间内，对购买的固定资产依照法律规定，按本期实际购置数比例，确定其所投入的固定资产的递延税费，也就是说，递延税费是按投资固定资产的本期实际费用和总体投资额之比计算确定的。与此同时，企业需要按本期实际购置数扣除本期递延税费，自购置固定资产之日起按比例分期扣除，每期限额按本期实际购置数的30%确定，扣除期限依照固定资产使用期限确定，固定资产使用期限不超过50年的，按10年确定，使用期不超过10年的，可一次性扣除；使用期间5年及以内的，按1至5年确定。

二、固定资产的可抵扣限额

为了鼓励纳税人购买固定资产，税务机关针对固定资产购置，规定部分可抵扣或准许扣除的限额，使纳税人负担的税费减轻。

企业在购置固定资产时，可准许抵扣的有增值税及综合地税，除了可合法抵扣的外，还可以部分准许抵扣，准许抵扣税额不超过其购置税额的百分之五；对于新购置的固定资产投入使用后，只要是其使用期间5年及以上的，可以一次性准许抵扣其使用期间购置税额的50%，对非业务收入所购置的固定资产，可以提取其购置税金的50%优惠抵扣。

三、固定资产的数量变动

对于固定资产的数量存在变动的，企业须对变动的固定资产及其计算机产生的事件，进行准确的计量量及相应的税费计算。

1.固定资产增加或者更新：当企业对原有的固定资产进行更新或者添加新的固定资产时，企业须对本期更新或者新增的固定资产加以计量，确定其本期增加固定资产的税款；

2.固定资产减少：当企业的固定资产减少时，企业须将原有固定资产的税费用于计算新一期变动的减少量，根据减少量，按本期实际减少数比例，确定本期减少固定资产的税款；

3.固定资产的报废：当企业报废固定资产时，企业应在报废立即，按报废时实际投入的费用与总体投入费用之比，确定报废固定资产的税款，根据年度投入费用，依次扣除。

四、固定资产的转让