转销坏账准备分录怎么做？一文讲清

转销坏账准备分录是企业要做的重要事务，这一分录应该根据现金收付、应收账款明确核算，总结btncr_edit-73.gif往来账户往来金额明细以及坏账的计提准备金，要清楚条理，做到分录准确。



一、转销坏账准备分录的基本要求

1、转销坏账准备分录的基本要求分为准确记录往来账款及应收账款金额，并准确核算坏账的计提准备金。首先，应核算收入，即销售商品收入或服务收入，该项分录首先在销售收入科目做分录处理，并记录此次应收账款的总额，其次是现金收入，包括现金、银行存款的各项收入。紧接着，应将应收账款移转至现金科目，直接记账；同时，毫无疑问，应收账款金额不能多于销售收入和现金收入总和，反之，则应支付注少计入“应付款项”科目。

2、坏账的计提准备金要清晰核算准确地记载至利润表、或者资产负债表；在转销坏账处理时，要求企业按照当期业务发生的实质情况，计提坏账准备金，以防止坏账损失。因此，应明确坏账准备金的分录准则，按照当期实际情况计提坏账准备金时，分录条件应以“坏账准备金”为科目，对应贷方对应“回收的坏账准备金”，此时准备金科目与客户应收账款兼存，坏账准备金准备金应存在于贷方；

二、坏账的计提准备金的计算

1、坏账的计提准备金应根据公司经营业绩和坏账情况，确定当期应计提准备金额，主要有以下几种情况：

2、一是应由持有应收账款的次日起，按此账款的到期天数，每日计提规定的比例，累计计提月坏账准备金，称为“日积计提”法；

3、二是按预期坏账率正确统计计提坏账准备金，称为“预期坏账率法”；

4、三是根据公司实际的坏账状况和坏账历史数据，按此数据和指定的坏账准备金率，计算当期应计提的坏账历史数据，称为“历史平均法”。

三、坏账准备金加计提和减少的处理

1、当公司取得回收或特殊原因，使得坏账准备金计提调整时，需要对坏账准备金做加计提或减少的处理，加计提的具体步骤为：（1）将坏账准备金准备金科目核算坏账准备金余额，即应从现金科目、应收款科目等相关科目扣除；（2）重新调整坏账期末计提余额，准备金科目发生增加；（3）调整客户应收款科目余额，若有到款，则准备金科目减少，应收款科目增加。

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