交易性金融资产的账务处理是什么？一文讲清

交易性金融资产的账务处理是指企业在确认、计量、分类、记录交易性金融资产的过程中所进行的账务处理。本文将着重从定义、确认、计量、分类、记录这五个方面对交易性金融资产的账务处理进行详细分析。



一、定义

交易性金融资产可以定义为由一方向另一方债权人偿付一定数额款项的金融资产。可以把它分为负债型金融资产和权益型金融资产，根据债权人的不同，分类为流动性金融资产和非流动金融资产。

二、确认

首先，确认持有公司是否存在交易性金融资产的业务关系，以及是否有足够的业务事项可以确认交易性金融资产的存在，有时需要审查合同或转让文件，并准备相关凭证，以便作为反映交易性金融资产的印记。

其次，确定持有公司的获利权、权利义务和风险等，确认与债权人存在的支付义务或收入义务，判断是否违约及其他各种风险，确定入账日期和处理方式等。

最后，确定持有公司相关交易性金融资产的成本金额或购买价值，依据购买金额和处理方式对交易性金融资产进行分类确认。

三、计量

当持有的交易性金融资产以多期支付或收取款项的方式存在时，公司将采取一种称为“收付款减少”或“获利和负均平减少”的计量方法，以确定持有公司账户中交易性金融资产的准确数量、准确价格，同时还可以定义该项账务处理的有关条款，确保账务处理的准确性。

四、分类

交易性金融资产的分类首先要按照期限的长短进行分类，即流动金融资产和非流动金融资产，确定持有公司账户中交易性金融资产是流动性金融资产还是非流动性金融资产，是基于账务上的认定，以及其处理过程中所考虑的因素，根据各种因素决定持有公司是将交易性金融资产分类为流动金融资产还是非流动金融资产。

同时，根据交易性金融资产的债权人的不同，区分为负债型金融资产和权益型金融资产，一般情况下，使用的是两种基本权益类别：市场性金融资产和可行性金融资产，其中，市场性金融资产是指债权人为公司提供市场变现能力的负债型金融资产，而可行性金融资产是指由其他公司提供但具备可行性的金融资产，它可以为公司提供一定的支付收入现金流。

五、记录

记录交易性金融资产的账务处理主要包括三个方面：入账、凭证签发和会计报表金额确认。

首先，将持有公司的交易性金融资产记录在财务会计账簿上，理论上是按照有意义的原则进行记账，如