持有至到期投资怎么会计核算？一文讲清

至到期投资是指收购不活动交易中当前价值附近的金融工具（如短期债券、存款或投资等），该金融工具将来的兑换由发行或签署者在指定日期的市场利率和贴现利率产生的现金流支付。这类投资的回报将在未来的某个特定时间点发放。至到期投资的一个特点是它具有固定的利率，未来到期时付清投资本金，从而保证了投资者在投资中的安全性和稳定性。下面将从不同方面分析至到期投资会计核算的内容和方法。



一是投资的确认。由于至到期投资市场流动性较差，投资者一般可以确定投资本金，只有在投资期满后才能领取利息和本金。投资者通过查询金融机构的信息，即可确认他投资的金融工具的本金大小和持有期限，以及付息的日期等内容。同时，在投资者购买金融工具的过程中，还应仔细查验合同内容，以确保投资正确无误。

二是投资会计核算。至到期投资按实际发生的实际利息支出，在资产负债表中以“应付投资收入”的形式记录，即现金收入减去开支。到期投资在未来恢复期利息计提方面，投资本金应以投资票据和存款的净购入价值作为初始购买成本，每期检查，投资的市值低于初始购买成本时，应在当期应缴税金中计提账面价值调整损失。投资收取利息时，应确认利息收入是否应录入收入类别，由投资收入来计提投资收入税。

三是投资退出处理。到期投资资产的退出处理方式有两种：一种是在投资到期日本金支付回来之后，再将资金进行转投。另一种方式是在投资收益发放之后，把本金支付回去，也把资金进行转投。投资退出后，发行机构或投资者应按帐户余额断案，对于未来到期收回的本金，可以在付款日或以后从货币资金中扣取，或者利用应收投资收益来及时支付。

以上就是关于至到期投资会计核算的介绍，至到期投资具有较高的安全性和流动性，能够获取一定的投资收益，因而受到投资者的青睐。但是，投资者也要仔细查验合同内容，以确保资金的安全，并了解各项会计处理要求，以此得到更高的投资收益。

支持期至到期投资的会计核算

支持期至到期投资是指企业在投资行为中所投入的一种资本。它以一定的期限获取投资收益，也是企业资金管理中重要的一环。本文将从记账准则、会计分录、相关报表等方面介绍支持期至到期投资的会计核算。

一、记账准则

1、《中国会计准则——基本框架》(2015年修订)中对于支持期至到期投资的记账准则要求：投资企业必须按照实际成本计价，当投资成本的发生变化时，投资收益也将同步发生变化。

2、《中国会计准则——债券投资》(2016年修订)中规定：在识别是否为至到期投资时，要根据投资者与吸收企业之间的收付关系，识别投资子公司是否拥有投资收益的支付权或投资收益的迁移权；同时，也要确定投资企业支付投资收益的行为表现是否具备了被迁移的必要性。

3、中国审计准则(2012年修订)对支持期至到期投资的识别也有明确要求：投资者获得的投资收益预期应该与投资行为有关，即投资者有权了解投资结果，也有权获得由所投资资产产生的收益；投资者可以确认具有投资目的的现金流量与其投资有关，根据近程投资主体特征可明确主体的投资权益；根据预定的投资期权，可确定投资者的权力、义务和义务的执行情况。

二、会计分录

1、会计原则要求投资者在支持期至到期投资时，必须按照实际成本计价，当投资成本发生变化时，投资收益也将同步发生变化，应该采用如下会计分录：

会计分录1：

购买现金xxxx

银行存款xxxx

会计分录2：

至到期投资xxxx

银行存款xxxx

2、当获得投资收益时，应采用以下会计分录：

会计分录3：

投资收益xxxx

至到期投资xxxx

3、当投资到期收回本金时，应该采用以下会计分录：

会计分录4：

至到期投资xxxx

银行存款xxxx

三、相关报表

1、流动资产报表：因为支持期至到期投资的资产转换包括多种行为，比如购买投资和收回投资，因此流动资产报表展示的是企业投资活动的变化情况，其中投资证券就可以展示支持期至到期投资情况。

2、资产负债表：资产负债表是反映企业在期限内价值变动的重要报表。货币金融资产，表示企业在期限内投资的支持期至到期投资金额。

3、利润表：支持期至到期投资的投资收益不仅展示在管理报表中，而且也可以在利润表的其他收益项中展示，使投资者对投资行为所具有的投资收益有一个全面的了解。

四、结