待抵扣进项税会计用什么做原始凭证？一文讲清

应交税费贷项做凭证应抵扣进项税的情况



一、行业分析
抵扣进项税是指在由单位交税时，可以在交税当期产生的进项税额中将准备抵扣的全部或部分金额，使其从交税额中扣减，减少或免交税费。从抵税方面看，抵扣进项税可以有效地节约企业的成本，是企业增加经济效益的重要措施之一。

二、准备抵扣进项税的原始凭证
1、进货发票：进货发票是企业采购原材料、服务商品、支付费用时必须准备的一种票据，是企业开展经济活动最重要的凭据之一，也是抵扣进项税的有效原始凭证。

2、增值税专用发票：纳税人可以通过增值税专用发票申请抵扣进项税，增值税专用发票是确定税收收入和抵扣的重要凭证之一，其中的含税价格用于确定税收。

3、服务发票：服务发票是企业从个人、其他单位购买服务而出现的发票，也是企业抵扣进项税时所准备的原始凭证之一，服务发票上一般规定相关税费的含税金额，可以作为抵扣进项税的依据。

4、收入发票：收入发票是企业提供服务，收取服务费时出具的凭证，这类发票上含税金额可以用于抵扣进项税，它是抵扣进项税的有效凭据。

三、原始凭证的作用
1、依据会计原则，原始凭证是企业记录会计信息和填制会计帐户的数据源，原始凭据可以证明收入的真实性、可证明支出的合法性，原始凭证的存在可以保证信息的真实和客观。

2、在抵扣进项税过程中，原始凭证也有重要作用，原始凭证是计算应纳税额的重要依据，对参与抵扣进项税的金额有准确的记录，有助于纳税人做出正确的判断。

3、由于原始凭证可以证明经济活动的真实性，所以有利于提高企业会计核算的真实可靠性，减少企业发生的经济风险，增强管理部门对企业经济活动的管理能力。

四、结论
抵扣进项税是企业节约税费的一种措施，而原始凭证是企业抵扣进项税的有效凭证，所以企业在抵扣进项税时，应当使用有效的，明确的原始凭证，以形成明确的交税账户，以免发生税务账户的歧义。

待抵扣进项税是指企业收到供应商发票时明确可以抵扣的应税进项，即在会计凭证中用以记载上述入账时可以抵扣的应税进项的贷项账户的会计科目。

一、待抵扣进项税会计原始凭证的准备

1、收到供应商的发票，需要比对发票号码，供应商名称，金额等内容；

2、从发票中提取税额，加到原始凭证上；

3、准备原始凭证，在凭证上标明原始凭证类型，“待抵扣进项税”字样，收入类型，收入日期及记账凭证号码。

二、待抵扣进项税会计原始凭证的编制

1、凭证要依据实际收支情况，汇总并准确地会计处理；

2、凭证中应填写当前月应抵扣进项税额，与上个月未抵扣的进项税额相加，作为当前月应抵扣的进项税额；

3、凭证必须记录增值税专用发票的有效凭证号，满足审计核实的需要；

4、凭证在结构上，借方必须有“应交税费”、“待抵扣进项税额”、“销项税额”等科目，贷方必须有“预付款项”等科目；

5、凭证上必须记录纳税期间，用以了解税款的计提、申报及支付等情况；

6、凭证上必须注明当期申报的进项税额，以确保审计核实的准确性；

7、会计凭证中的“待抵扣进项税额”应根据发票中明细栏内容开出，确保出纳税权的准确性；

8、凭证必须落实“准确、合法、及时、完整”的要求，确保数据的准确性。

三、待抵扣进项税会计原始凭证的审核

1、应对待抵扣进项税原始凭证进行审核，以确保凭证的准确性；

2、审核应检查以保证税务登记抵扣的主账户和子账户是否已建立并正常运转，子账户的科目和金额是否准确；

3、审核必须检查用于计算待抵扣进项税的增值税专用发票是否存在、及首缴税款的申报是否准确；

4、审核人员要检查会计凭证中贷方的预付款科目审核、核对是否正确，以确保报表内抵扣的正确性；

5、审核要对当期申报的增值税率审查，核实其是否正确、及是否与当前发生的事项或状况一致。

四、待抵扣进项税会计原始凭证的记点

1、企业发出的待抵扣进项税原始凭证上的记账量绝对有效，但它也是有记录要求的，如凭证号，支付日期，支付金额等信息一定要准确记录，以便后续使用；

2、发出的待抵扣进项税原始凭证上要准确填写发票信息。凭证上必须准确记载发票号码、价税种类及发票状态；

3、发出的待抵扣进项税原始凭证上的记账量要与财务报表中的会计科目一致，要以法律规定记