差额税如何做记账凭证？一文讲清

差额税由于是使用财政税收政策，不仅涉及到财务管理内部的各项工作，还牵涉到日常经营活动中与财政账务联系的税务问题。本文就差额税的记账凭证具体内容及要点进行解析和分析。



首先，根据财政税收政策，差额税分为减免税和扣除税情况，这两种情况应当采用不同的记账凭证。减免税的记账凭证，应记账于应交税费科目，用“税收减免”这一字样确定税款来源，如果是以财政补贴的形式给予税收优惠，则有关金额应记入应收补贴科目；如果是以减免税的方式给予税收优惠，则有关金额应归入减免税款科目。

其次，记账凭证的借方科目以及支出科目，应是减免税收的金额，按照减免税的税收政策进行记账；如果采用扣除税的方式给予优惠，则此时贷方科目应归入税务成本科目，扣除税收金额进行记账；此时，应记账于应交税费科目，用“税收扣除”这一字样来确定税款来源。

再次，记账凭证的利润性内容，应以减免税和税收扣除双方权益的平衡为说明，减免税时，应将减免税收的金额减少收入，而在税收扣除时，应将扣除税收的金额计入支出科目。通过记账凭证，有助于财务管理中减免税，税收扣除政策的贯彻落实。

此外，减免税收要按税收政策规定的优惠标准和政策的形式进行减免税收，即减免税收金额应按优惠标准的情况计入。税收扣除时，应当考虑单位企业的实际扣除情况，审核采用财务税收政策，同时要向税务机关报告所得的情况。

最后，应按照当期应付税费的规定，统一进行报税，保证报税数据的准确性，并及时向税务机关报告报税单，提交税务报告，核对税务机关关于减免税收和扣除税收方面的审核信息，进行审核复核，以确保税务系统运作的正确性。

总之，在进行差额税记账准备时，需要加强对财务税收政策的理解和了解，精确记账，确保税务政策的正确执行和理解，确保财务的正确性。

发生差额税的记账凭证分析

一、什么是差额税
差额税又叫尾职税，是把企业会计新记账证凭里原规则的税收会计科目，与根据税收法律的要求确定的发生额、抵扣额等税基金额之间的差额用银行存款账户的定金或支付税金总额抵消后的税金，称之为差额税。尾职税对企业会计凭证从审计凭证的角度介绍，应强调的是要求企业进行记账，其审计凭证等内容有书面证明的记账凭证。

二、差额税的记账凭证
1、企业应采用下列记账凭证：
a.企业应监督检查税务机关关于生产经营收入及增值税收的发票、凭证及其它相关证明文件，并将上述证明文件作为记账凭证备案；
b.记录本期纳税的应纳税款额及税务机关对应纳税款额的核定结果；
c.记录本期由企业支付给税务机关的税款额。

2、差额税的计算
通常，差额税=发生增值税额-企业应缴税额。

如果差额税为正数，表示发生增值税额大于企业应缴税额，这意味着企业需要补缴增值税；

如果差额税额为负数，表示发生增值税额小于企业应缴税额，这意味着企业有多输入增值税，可以向相关税务机关申请退税。

3、记账凭证的类型
记账凭证通常包括以下几种类型：
（1）资产负债表：企业需定期制作并备案属于自身的资金流出流入表，以纳税时核定企业的发生额及增值税缴纳额；
（2）税收发票、凭证及其他相关证明文件：企业需检查税务机关发出的发票、凭证及其他相关证明文件的有效性，将这些证明文件作为记账凭证备案；
（3）应税收报表：企业需准确填写税务机关规定的缴税表格，以提供相关核定凭证；
（4）税收征收凭证：企业需向税务机关提供相关税收收入的核定凭证，以便对纳税人的税额及税收进行核定；
（5）税收凭证：企业需在税务机关规定的期限内提供税务凭证和收据，以便对实际缴纳的税款进行核定和收取；
（6）税收变更凭证：企业需向税务机关提供关于本期税金变更的凭证，以便对变更的税额及调整后的税金进行核定；
（7）企业纳税相关凭证：企业需准确填写和保存本期发生的纳税凭证及相关信息，以便核定应纳税款金额及支付税金的总额。

4、审核凭证的意义和方法
审核企业的记账凭证是审计的重要内容，审核意义主要是：
a.确定企业记账凭证的真实性；
b.确定企业记账凭证的准确性；
c.确定企业会计差额的