固定资产清理税务处理是什么？一文讲清

固定资产清理税务处理是一种特殊的税务处理，指企业/个体工商户在作出固定资产清理报告和通过清理程序方式，将固定资产从财务账上删除，再做相应的税收优惠措施，减少固定资产清理现金流量的税务处理方式。



一、固定资产清理的概念

固定资产清理是指相关企业面临破产、强制解散、重组、资金亏空、业务调整或歇业等情况时，对其经营中的实体资产（如：水泥厂、机械设备、交通运输工具等）执行清理过程，以回收、出售或拆毁等方式除去实体资产的一种清理行为。

二、固定资产清理的必要性及效果

（1）合理资产配置：固定资产清理对于企业经营状况和发展方向考虑，提高其使用效用，实现合理配置具有实质性的财务意义。

（2）企业规范经营：企业通过固定资产清理可有效维护企业正常经营秩序，避免因资产核算不准确等问题而影响企业经营正常。

（3）企业安全生存：清理固定资产也使得企业能够更好的适应市场环境，降低了固定资产的经营压力，有助于企业的安全生存。

三、固定资产清理的税务处理

（1）资产折旧成本减免：当企业把大宗固定资产清理出去时，根据以往纳税习惯，应当把已经扣除的未使用完毁坏的资产折旧成本，冲销在减免税内。

（2）减免投资损失：固定资产清理处理的时候，需要清算损失，根据《财税》51号令规定，可以减免确定投资损失的企业所得税部分，以提高企业经营效率。

（3）缴纳增值税：资产清理过程中，某些项目的收入或费用可能是增值税收税的范围，应该有企业把增值税尽职缴纳。

四、固定资产清理的税务风险

（1）折旧成本减免需提供税凭：因为企业折旧的成本已经产生税收，在减免税的情况下，仍然要求提供税务机关准予减免的凭证。

（2）投资损失减免有要求：投资损失减免仅限于实质性投资损失，不包括投资溢价、有形资产重组损失、利息损失，违反要求则拒绝减免。

（3）清理收益应该征税：固定资产清理的费用必须交纳增值税，也要缴纳企业所得税，以此维护税务公平和公正。

综上所述，中国企业面临经营困境时，固定资产清理必然是企业进行合理调整经营状况和发展方向不可或缺的一种手段，也是节省资金，推动经济发展的重要举措 。但不可否认，在固定资产清理过程中，税务风险的存在仍然存在，需要掌握税法