土地增值税的征税范围包括哪些？一文讲清

（答案略）



一、土地增值税的征税范围
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的征税范围主要有以下几种：
1. 土地出让收入所得：发生土地使用权出让所形成的收入，包括行政给付的款项、投标拍卖、竞价、择期出让以及其他形式的出让收入。
2. 土地使用权出让所衍生的各类收入：出让的土地上短期和长期出租，变卖地上建筑物及允许他人报废不复使用的建筑物，以及衍生经营所产生的收入。
3. 土地上建筑物所得：指在出让地建设新建建筑物或者变卖以前出让的地上建筑物，并在土地使用权出让合同中定为政府收取的费用。
4. 地上资本收益税：指出让方利用出让的土地自营及地上资本收入，分别根据税务性质分为税收种类，包括财产税、地产税、收益税等。

二、计算土地增值税
土地增值税的计算方法一般包括两部分，即：计算土地增值税基础和确定土地增值税税率。

1.计算土地增值税基础
土地增值税基础按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，主要有以下三种构成：
(1)土地出让收入所得：土地出让收入指土地出让合同所列明的投标拍卖、竞价、择期出让以及其他形式的出让收入，以及行政给付的款项；
(2)土地使用权出让所衍生的各类收入：指出让的土地上短期和长期租出厅所得，变卖地上建筑物及允许他人报废不复使用的建筑物所得，及衍生经营所得；
(3)土地上建筑物所得：指在出让的土地上新建建筑物或者变卖以前出让的地上建筑物，并在土地使用权出让合同中定为政府收取的费用。

2. 确定土地增值税税率
为土地增值税立法，确定了9项不同类别的土地增值税税率。税率的主要因素主要有根据土地增值特点，确定土地所得税率时，需要以税收和财政收入为基础，结合业务性质，建立标准的征税机制和行政管理机制，实行统一的税率。

根据税种要求，不同类别的土地所得税率的变化也大不相同，比如：建设用地的地上资本收益税一般税率为5%， 而建筑用地的地上资本收益税税率则为20%； 农村建设用地或者农用地征收地上资本收益税时，实行0税率；而在目前的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》细则中，原有的4类不同税率类别更丰富了，现在已经有9类土地所得税率。

三、土地增值税的缴纳
土地增值税的缴纳时间和税种有关，一般来说，有以下几种情况