进项税额加计抵扣分录怎么做？一文讲清

一、进项税额加计抵扣分录的概念



进项税额加计抵扣，是指企业在完成购物发票形式及技术性验证后，可以加计抵扣项目，即可以以实际采购的进项税额在当期税费申报表中计算，减少企业当期的缴税负担。根据企业进项税额的实际数额，企业可以向财政部门申请退还税额。从财务报表分录的角度来看，企业在出现进项税额可加计抵扣情况时，必须记录加计抵扣分录，而加计抵扣分录恰恰是明确企业实缴税款金额的依据。

二、进项税额加计抵扣分录的核算

1、简便账务核算法
由于简便账务核算法把得扣税额作抵减，则借方会计科目为：应交税费，贷方会计科目为：应付账款；

2、实际结转成本账务核算法
由于实际结转成本账务核算法借方会计科目为：应交税费，贷方会计科目为：原材料，因此，企业在抵扣进项税额是，应将其分录在原材料科目；

3、政府性基金核算法
此法以税款分配为主，贷方会计科目采用：销售额，而借方为：应交税费；

4、摊销法
此法所用的分录，分两步进行，即“提摊”与“回收”，其中“提摊”借方会计科目为：应交税费，贷方为：进项税额抵扣；“回收”会计科目分别是，借方为：营业成本，贷方为：进项税额抵扣。

三、个人所得税的加计抵扣分录

1、劳务报酬的加计扣除
在执行此法时，记账时需要将劳务报酬收入划分：付出的劳务报酬和被允许加计抵扣的税费；对应的借贷方分录也不能忘记，贷方应该是：应交税费，贷方是：个人所得税加计抵扣；

2、社保费的加计抵扣
对于加计抵扣社保费，应当按照“摊销”法来处理，借方会计科目是：应交税费，贷方应该是：个人所得税加计抵扣；

3、教育经费的加计抵扣
此项加计抵扣应使用“实际结转成本法”，借方为：应交税费，贷方为：个人所得税加计抵扣；

四、进项税额加计抵扣分录的会计原则

1、实质性原则
即以所收（发生）财产、费用及负债的实质内容为依据，记录分录，同时也要明确进项税额抵扣的性质；

2、相关性原则
要求应用“实际结转成本法”时，对应贷方科目采用原材料，且税额是根据企业实际采购的货物和服务来确定；

3、整体相对原则
要求在实际分录时，抓住全局，各项分录要迅速建立起整体会计科目的相对关系，以此核算税款的实际金额；

4、一般性