公允价值变动的日记账是什么？一文讲清

公允价值变动日账是企业记账分类的一种，主要用于记录特定资产或负债价值变动的会计科目的收支，属投资性现金流量项目。



一、公允价值变动日账的特征

（1）变动的单位：指变动的会计凭证的单位，一般来说，企业都要求以货币计价，且是当天的结算价格作为变动的依据。

（2）变动的原因：变动可以是市场价格波动、汇率变动等政策性因素所致，也可以是内部原因导致的，如长期投资的变动所致。

（3）变动的对象：变动对象一般是投资的初始费用，投入的资产，以及由此产生的收益、损失，其中也可以包括金融负债和金融资产。

二、公允价值变动日账的划分

公允价值变动日账可以分为三个部分：公允价值增加、减少和公允价值一致，以此来区分变动的来源。

（1）公允价值增加，公允价值增加是指在变动的日期，企业对应的投资性现金流量所收回资产或负债的价值要比其原有价值有所增加。

（2）公允价值减少，公允价值减少是指在变动的日期，企业对应的投资性现金流量所收回的资产或负债的价值要比其原有价值有所减少。

（3）公允价值一致，公允价值一致指在变动的日期，企业对应的投资性现金流量所收回的资产或负债依然保持其原有价值不变。

三、公允价值变动的日记账的记账规则

（1）以两边均有记账为原则，即要等一条帐记账完成后才能开始第二条帐。

（2）对公允价值增加的会计科目的编制，记账事项的科目由增值科目决定，所有公允价值增加的项目在贷方科目上登记金额，且金额小于帐的原有余额。

（3）对公允价值减少的会计科目的编制，记帐事项的科目由减少科目决定，所有公允价值减少的项目在借方科目上登记金额，且金额小于帐的原有余额。

（4）对公允价值一致的会计科目的编制，记帐事项的科目由原值科目决定，所有公允价值一致的项目按帐初原有余额记账，无需登记变动金额。

四、公允价值变动日账的审计

公允价值变动日账的审计，一般要遵循审计准则，这些准则主要涉及审计是否充分和有效。比如：

（1）是否符合会计准则，如是否按照相关规定记账，是否有效准确地记录资产负债的变动。

（2）是否根据企业内部账务制度进行记账，有选择性地收集证据，以及检验当日交易中的核算凭证，如发票、收据等，以确保记帐的准确性。

以上就是公允价值变动日账的特征以及记账规则和审计要求，本