出售固定资产增值税怎么计算？一文讲清

固定资产出售增值税是指当企业销售长期资产时应交纳的一种消费税。



一、增值税计征原则

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，购销合同订立时，买卖双方均以当时公布的各类减免税、减征税税率办理税务登记，并根据当时公布的各类减免税税率进行实际缴纳。

同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八十五条的规定，出售固定资产价格大于购买价格的，应按照实际销售价格计算应纳税额。

二、增值税征收计算标准

1.计算资产增值税

当企业销售固定资产时，应先计算出实际购买费用和收取费用之间的差额，作为应纳税额。

具体公式如下：

应纳税额＝实际销售价－实际购买价－固定资产折旧费用

2.计算增值税金额

当企业销售固定资产时，根据不同是否征税，计算应纳税额。

①增值税一般纳税人征收17％，应税额×17％=增值税

②小规模纳税人征收3％，差额×3％=增值税

三、计算过程举例

以实际收取2.8万，实际购买费用2.25万，固定资产折旧0.5万为例：

根据增值税计算公式：

应纳税额＝2.8万－2.25万－0.5万= 5500

扣除免税额 2.3 万：

实际应缴税额＝5500－2.3万=－174.5万

①增值税一般纳税人征收17％：

增值税＝－174.5万×17％=－ 29775元

②小规模纳税人征收3％：

增值税＝－ 174.5万×3％=－5235元

四、增值税的减免和免征

1.增值税减免

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八十七条的规定，出售固定资产，经税务机关核定，凡增加企业固定资产原值有关支出，例如购置汽车、工具耗材等，交易一次性支出成本，运输费用，安装费用，可减免资产总增值税额不超过货物、劳务服务实现的免税额以及以往发生的增值税减免额。

2.增值税免征

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八十九条的规定，出售固定资产，如果采取的是一次性支付的形式，且采购价款小于售价，单笔交易小于货物或者劳务服务实现免税额的一百倍，增值税可以免征。

此外，凡是作为家庭用品，经国务院有关部门的审批，可以免征增值税，如房屋空间，家用家具，家用电器等。

五、结论

企业出售固定资产应缴纳增值税时，应根据不同的税率，严格按照规定的计算公式计算，如果可以享受减免政策，则可以适当减免