1、关于数字经济面临的税收挑战的报告第 1 项行动计划英文原作由 OECD 出版， 标题如下：OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. Action 1:2014 DeliverableOECD 2014 版所有权利均予以保留国家税务总局 2015 中文版中文译文的质量及其与原文的一致性由国家税务总局负责。 原文和译文如有分歧， 以原文为准。本文件由黎颂喜、 邱辉、 雍茜、 杜秀兰、 李嘉俊、 赵玲、 田一闻、 姚欣娴翻译， 高运根

2、、 律兰、 金方剑审校。前 言应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）是世界各国政府的一项重点工作。2013年，OECD和G20国家通过了15项行动计划解决BEPS问题，并以平等身份携手开展工作。BEPS项目旨在确保利润在产生利润的经济活动发生地和价值创造地征税。参与各国一致认为，解决BEPS问题对各国都至关重要且刻不容缓，尤其是要避免基于共识而建立的现有国际税收体系分崩离析，如此势必给企业带来更多的不确定性，与当前世界对跨境投资的需求格格不入。因此，BEPS行动计划制定了拟于2015年年底前完成的15项行动计划，其中一部分将于2014年完成。OECD财政事务委员会（CFA）携手44个以平等身份参与

3、的国家（包括所有OECD国家、OECD申请加入国和G20国家）正式通过了2014年到期完成的BEPS行动计划首批7项产出成果。本报告即属首批产出成果的一部分，亦是第1项行动计划产生的一项结果。BEPS项目通过区域性或全球论坛，广泛征询发展中国家和其他非OECD或非G20经济体意见，并在最终成果中融入了这些意见。商界代表、贸易协会、社会团体和学术界代表也积极参与讨论稿的评议。这一过程总共收到超过3500页的意见和建议，为此召集了5次公众咨询和3次网络会议讨论这些意见，网络会议收视人群达一万多人。2014年产出的首批报告和建议与2013年7月发布的BEPS行动计划中的7项行动计划相对应。由于BEP

4、S行动计划旨在提供应对BEPS问题全面一致的解决方案，虽然各方已就这些建议的措施达成一致意见，但是并未形成正式结论。它们可能受到2015年产出成果中与2014年产出成果互有交叉的某些决定的影响。这些成果真实反映了2014年7月以前各国就消除BEPS问题所形成的共同解决方案。各国政府通过首批成果并实施相关建议表明：混合错配将被消除；择协避税和其他形式的协定滥用将得以遏制；在无形资产关键领域滥用转让定价规则的现象将最大限度地减少；国别报告将为各国政府提供跨国公司全球利润分配、经济活动和税收相关信息。同时，OECD和G20国家在一份报告中一致认定，利用多边工具实施BEPS措施具有可行性。他们在遏制有

5、害税收实践，尤其是无形资产税制和税务裁定方面也取得了进展。最后，他们就数字经济带来的税收挑战也已达成共识，这使得他们可以在这一BEPS问题的重灾区继续深入开展工作。本质上，BEPS需要国家间协调应对。正因为如此，各国投入大量时间和资源制定统一方案，解决共同面临的问题。同时，只要不违背国际法律承诺，各国对税收事务保有自主权，不同国家可以采用不同方式施行相关措施。目 录缩略词表 29概要 31第一章 应对数字经济税收挑战的简介 41参考文献 43第二章 税收基本原则 442.1 税收政策的首要原则 442.2 对所得和消费征税 462.3 企业所得税 462.4 增值税与其他间接消费环节税收 52

6、参考文献 57第三章 信息和通信技术以及对经济的影响603.1 ICT 的发展历程 603.2 新兴和潜在发展 663.3 不同信息的层面与通讯科技的互动：概念综述 70参考文献 72第四章 数字经济、新商业模式及其主要特征 744.1 信息和通信技术在商业领域的传播：数字经济 744.2 数字经济和新商业模式的兴起 774.3 数字经济的主要特征 86参考文献 95第五章 识别在数字经济中产生 BEPS 筹划的空间 975.1 产生 BEPS 问题的税务筹划架构的普遍特征 975.2 与直接税相关的 BEPS 问题 985.3 VAT 方面产生 BEPS 的空间 102参考文献 104第六章