1、在去年2018中国税务前瞻系列之迅速走向成熟中国税务管理一章中，我们详细说明了中国税务机关在税收征管方面的最新发展，以及纳税人在企业内部的税务风险管理和实践。鉴于2018年中国税务征管体制和法规发生了重大变化，本文将重点放在税务机关的征管变革上。本文我们将着重探讨2018年五大税务征管变化：总体来看，我们观察到在中国发达的一线城市，如北京、上海和深圳，税务机关的征管有效性提升明显（例如，通过基于大数据技术的税务风险筛查、纳税人信用评级等)。税务官员在积累丰富经验的同时，有机会获得更有效的培训以帮助他们更好地理解日益复杂的纳税人商业安排。在越来越多的案例中，这些情况有效促进税务官员采取更“合理”

2、的方法来处理纳税人问题。中国税收法律法规经常留下许多“灰色地带”，发达城市税务官员的经验、眼光、对商业实质的敏锐，促成了这些地方的税收征管实操更加符合税收法规本意和商业实质。这一点也可以从税务机关与纳税人的沟通中看出来。税务机关采用时兴的即时通讯形式（例如，通过网络帖子和微信新闻稿）与纳税人沟通，在最新动态中税务机关越来越强调为纳税人服务。尽管未来几年经济形势复杂，纳税人希望这种正面、积极的发展能够延续。同时纳税人也期待，基于大数据技术的税收征管方式、组织机构变革和征管培训可以被推广到中小城市，以提高这些地方税务机关的征管有效性和商业感知能力。在此必须指出，这些趋势与税务机关内部管理的提升有着

3、复杂的相互作用关系。严格征管执法有助于遏制不当适用税法，但可能会导致税务官员执法过于保守，仅根据税法字面意思执行，不能根据税法本意去解读复杂或创新的商业安排。各地税务机关不同风格的执法实践并存，未来中国税收征管实践的发展方向仍有待进一步观察。国地税合并；取消“事前审批”和“事前备案”；千户计划最新进展；统一企业登记，推动政府间合作与信息共享；网上申报和电子发票进展。12345在大数据技术和税务管理体制改革的推动下，中国多年来的税务征管现代化正稳步前行。从中长期来看，这将从根本上提升税收征管效率。毕马威中国的税务专家们在本文中阐述了提升后的征管有效性是如何反向促进税务征管向更成熟、更合理的方法过

4、渡，进而帮助纳税人解决在日益复杂的经济环境中所面临的税务问题。 2018 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。1 2018 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。2创新赋能税道渠成 2018 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员

5、。版权所有，不得转载。在中国印刷。2 2018 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。3中国之前的税收征管机构是国、地税并行，分设在省、市、县各级。历史形成的双重征管体系的复杂性给纳税人带来了许多挑战。为了落实2018年3月的国务院机构改革方案中提及的税收征管体制改革，从2018年7月开始，全国省、市、县、乡各级国税局、地税局合并，从而在国家税务总局统一管理下形成统一的税务机关。另外，为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项

6、社会保险费交由税务部门统一征收。国地税合并1这这项税收征管机构改革意义深远项税收征管机构改革意义深远，表现在以下方面：表现在以下方面：提高征管效率和有效性。改革前，税收和社保分别由不同的税务机关和政府机关征收，例如，大部分企业的企业所得税由国税局征收，个人所得税由地税局征收，而社保费由社保局征收。改革后税收、社保均统一在税务机关征收，有助于整合征管资源，大幅提高征管效率和有效性。征管有效性的提升可以表现为在同一征管机构管理下，不同税种、收费之间的一致性可以得到保障，例如，用以计算个人所得税的工资薪金和计算社保费的工资薪金，还有企业所得税前扣除的工资薪金可以通过相互比对避免出现以前在不同征管机构