北京注协：2023年全面注册制下注册会计师行业的机遇风险与应对（29页）.pdf

1、 全面注册制下注册会计师行业的机遇、全面注册制下注册会计师行业的机遇、风险与应对风险与应对 北京注册会计师协会行业发展战略委员会 2023 年 7 月 执笔人：李福春、张宏亮、康 勇 张 昆、刘尔奎、宋海燕 校对人：滕娟 摘 要 股票发行注册制自科创板开板以来经历了 4 年的试点，经评估具备向全市场推广的条件。2023 年 2 月，全面注册制改革正式启动。在以信息披露为核心的监管理念下，会计信息成为资本市场参与各方的博弈核心变量，注册会计师行业发展进入重要的业务机遇期，相伴而来的是行业将面临审计期望提高、巨额民事赔偿、品牌声誉损失、审计成本加大等风险，在政策机遇与执业风险并存的形势下，探讨注册

2、会计师行业如何对内提升管理，对外与市场各方协同，实现行业高质量发展具有一定的现实意义。关键词关键词:注册制改革注册制改革 注册会计师注册会计师 机遇机遇与与风险风险 应对策略应对策略 目目 录录 一、全面注册制改革的背景一、全面注册制改革的背景 .1 1（一）改革历程.1（二）改革要点.1 二、全面注册制改革为注册会计师行业带来的重大机遇二、全面注册制改革为注册会计师行业带来的重大机遇 .2 2（一）全面注册制下注册会计师在资本市场及上市公司外部治理中的地位更加突出，行业发展进入重要的政策机遇期.2（二）全面注册制下的市场扩容及“进入资格化、退出常态化”，行业的发展进入重要的业务机遇期.4（三

3、）全面注册制下强化监管，行业发展进入优胜劣汰的价值凸显期.5（四）全面注册制下信息披露具有强大的信号传递和估值引领作用，推动会计师事务所做强做大.10 三、全面注册制改革对注册会计师行业产生的主要风险三、全面注册制改革对注册会计师行业产生的主要风险 .1212（一）法律责任风险.12 1.审计期望抬高、报表责任失衡引发责任转移.13 2.民事责任范围扩大、判罚加重.13 3.缺少向第三方追责机制.14 4.相关审计准则有待完善.14（二）声誉风险.15（三）胜任能力、数字化和审计成本加大的风险.17 1.胜任能力存在缺口.17 2.上市公司数字化转型带来新挑战.18 3.审计成本不断加大.19

4、 四、全面注册制改革背景下的行业应对策四、全面注册制改革背景下的行业应对策略略 .2121（一）会计师事务所层面.21 1.提高政治站位，练好内功.21 2.理性决策、顺势而为.21 3.认清风险性质、加强合规管理、完善预警机制.22 4.建立偿付能力动态评估机制.23（二）行业协会层面.23 1.完善行业民事责任风险承担机制.23 2.推动行业人才体系建设及行业全生命周期人才培养工作.24 3.其他方面.24（三）对相关部门的建议.24 1.落实“追首恶”的责任.24 2.压实“惩帮凶”的责任.25 3.精准问责，取消“连坐机制”.25 4.开展上市公司综合信用评价，净化资本市场生态系统.2

5、5 1 一、全面注册制改革的背景一、全面注册制改革的背景 （一）改革历程（一）改革历程 我国证券市场制度历经审批制、核准制、注册制三个阶段。审批制（1990-1998年）由地方政府根据发行额度或指标推荐发行上市，证券监管部门具有审批职责；核准制（1999-2018 年）又分通道制和保荐制两个时期。通道制（1999-2004 年）期间证券监管机构给券商一定的发股数量，发行一家上报一家。保荐制（2005-2018 年）期间券商要对发行人进行推荐和辅导，并对上市公司信息披露情况负相关责任。注册制（2019-2023 年）明确，只要达到法定条件要求的企业即可发行股票，证券监管机构仅对申报文件的真实性、

6、准确性、完整性和及时性进行合规性质的形式审查，不再评判拟上市企业的价值。企业是否有价值、优质与否完全交给市场判断。回顾我国资本市场注册制改革的历史进程，从 2015 年 4 月初次审议至今，证券法修订历经多轮审议与试点工作，在市场结构和生态逐步优化的同时，注册制的基本架构、制度规则也得到了市场的总体认同，具备向全市场推广的条件。自 2019 年以来，科创板、创业板、北交所先后试点注册制，2023 年全面注册制启动，经过 4 年的发展，我国资本市场股票发行完成了由核准制向注册制的过渡。首次公开发行股票注册管理办法已于 2023 年 2 月 17 日经中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）2