北京注协：2023年会计师事务所一体化管理调研问卷分析报告（54页）.pdf

1、 会计师事务所一体化管理会计师事务所一体化管理 调研问卷分析报告调研问卷分析报告 北京注册会计师协会内部治理委员会 二二三年七月 目目 录录 一、调研背景一、调研背景 .1 1 （一）调研的意义.1（二）调研方法.1 二、问卷调查结果分析二、问卷调查结果分析 .2 2 （一）调查样本基本情况分析.2 1.被调查事务所的规模.2 2.被调查事务所的分所数量.3 3.被调查事务所从事证券服务业务情况.4（二）对会计师事务所一体化管理办法的了解情况和基本态度分析.4 1.对会计师事务所一体化管理办法的了解情况.4 2.实施该办法对于事务所的影响.5 3.该办法实施的难度.6 4.事务所在合伙协议（公

2、司章程）中明确一体化管理要求的情况.6（三）会计师事务所一体化管理办法实施情况调查分析.7 1.人员管理.7 2.财务管理.12 3.业务管理.18 4.技术标准与质量管理.28 5.信息化建设.35（四）一体化管理评估指标调查分析.42 1.评价标准相关具体指标是否完整、清晰.42 2.具体指标对应的评价标准（一体化程度）描述是否全面和恰当.43 3.指标类别对应的分值是否应该调整.43（五）对实施一体化管理办法及评价标准意见或建议的调查分析.44 1.实施一体化管理办法及评价标准时遇到的困难.44 2.对一体化管理办法和评价标准存在的疑惑.44 3.对一体化管理办法和评价标准的实施的其他意

3、见和建议.46 三、调研结论三、调研结论 .4646 （一）会计师事务所实施一体化管理办法及评价标准的情况.46（二）会计师事务所实施一体化管理办法及评价标准中遇到的问题.48 1.一体化管理办法及评价标准落地难度大.48 2.一体化管理办法和评价标准仍需细化完善.48（三）会计师事务所对一体化管理办法和评价标准的意见和建议.48 1.一体化管理逐步推进，避免“一刀切”.48 2.提高事务所在内部机制选择自主权.48 3.加强注册会计师协会的指导和培训.49 4.完善一体化管理办法，提高实操性.49 四、调研建议四、调研建议 .4949 （一）对财政部门和行业协会的建议.49（二）对会计师事务

4、所的建议.50 1 一、调研背景一、调研背景（一）调研的意义（一）调研的意义 我国注册会计师行业恢复重建 40 余年来，行业规模不断扩大，服务范围不断拓展，行业发展总体向好，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用，但同时也存在会计师事务所“看门人”职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等问题，企业财务会计信息失真、上市公司财务造假等现象时有发生。近年来发生的审计失败案例证明，大多与会计师事务所一体化内部治理弱化、导致质量控制流于形式有关。我国资本市场和注册会计师行业起步较晚，在做大做强的政策引导下，通过合并重组等方式，行业实现了快速发展壮大。但是，部分

5、会计师事务所内部整合不够，一味追求规模扩张，疏于内部治理，总部与分所存在“形合神散”现象，实行“分灶吃饭”的管理模式，收入分配、合伙人晋升等更多地同业务承接挂钩，执业质量因素考虑不足，对独立性和执业质量造成负面影响，不仅制约会计师事务所做强做优，更无法保障事务所整体执业质量，为会计师事务所健康发展埋下了隐患。2021 年，国办发 2021 30 号等一系列重要文件的印发，充分体现了党中央、国务院对注册会计师行业健康发展的高度关切，并为进一步规范财务审计秩序指明了方向，对切实加强会计师事务所监管，遏制财务造假，促进注册会计师行业高质量发展具有很强的指导意义。2022 年 5 月，财政部制定并印发

6、了会计师事务所一体化管理办法（以下简称一体化办法），旨在引导会计师事务所强化内部治理，切实提升会计师事务所“看门人”职责履行能力，为健全注册会计师行业健康发展的长效机制提供重要的制度指引。会计师事务所一体化管理是事务所做强做优、做精做专的内在必然要求，本次开展的会计师事务所一体化管理调查，是对一体化办法自 2022 年 10 月 1 日起的实施情况进行调研，全面了解、评估一体化管理的执行情况，调查目前会计师事务所一体化发展的现状及主要障碍，并提出推进会计师事务所及分所一体化高质量发展的主要措施及政策建议，以期为我国注册会计师行业总分所一体化高质量发展提供借鉴参考。（二）调研方法（二）调研方法