广东省注册会计师协会：2024年会计师事务所上市公司审计业务监管案例集（75页）.pdf

1、 会计师事务所 上市公司审计业务监管案例集 目 录 案例 1：A 会计师事务所执行 B 公司年报审计案例分析 1 案例 2：C 会计师事务所执行 D 公司年报审计案例分析 14 案例 3：E 会计师事务所执行 F 公司年报审计案例分析 23 案例 4：G 会计师事务所执行 H 公司年报审计案例分析 34 案例 5：I 会计师事务所执行 J 公司年报审计案例分析 45 案例 6：K 会计师事务所执行 L 公司年报审计案例分析 55 案例 7：M 会计师事务所执行 N 公司年报审计案例分析 67 1 案例 1 A 会计师事务所执行 B 公司年报审计 案例分析 第 1 章 案例介绍 1.11.1 背

2、景介绍背景介绍 依据中华人民共和国证券法的有关规定，中国证券监督管理委员会广东监管局（以下简称广东证监局）对 A 会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称 A 所）执行的 B 科技工程发展股份有限公司（以下简称 B 公司）2018 年度年报审计项目进行了专项检查。检查发现 A 所存在未对应收账款回函可靠性存疑的情况进一步获取审计证据，未对存在减值迹象的长期股权投资做出恰当的职业判断，存货审计程序执行不到位，未对部分分析指标触及“报警比率”的情况采取进一步审计程序，实质性分析程序执行不到位，认定层次组合风险评估不到位，审计底稿记录与实际情况不符，未取得与关联方交易相关审计证据，货币资金审计程序执行

3、不到位等执业质量问题。广东证监局依法对 A 所采取出具警示函的行政监管措施。1.2 B1.2 B 公司简介公司简介 B 公司成立于 2000 年 3 月，注册资金 3,200 万元，是一家提供通信信息技术和系统集成工程服务的高新技术企业。B 公司于 20152 年 7 月 1 日在新三板挂牌。目前，B 公司为新三板的基础层企业。B公司作为软件和信息技术服务业的信息系统集成服务提供商，主要为用户提供动力环境集中监控、网络视频监控、数据智能采集、数据挖掘分析、可视化呈现和管理等服务。B 公司的主要产品有通信综合运维管理信息化平台、数据中心基础设施管理平台（DCIM）、物联网大数据智慧能源管理系统，

4、以及物联网感知采集和节能服务系列产品等。2019 年 12 月 31 日，B 公司的资产总额为人民币2,406.43 万元，与 2018 年年末相比，大幅减少 1,490.3 万元。2019年实现营业收入人民币 1,661.38 万元，较 2018 年度减少 418.55 万元，2019 年度净亏损人民币 922.40 万元。此外，B 公司自 2017 年度以来，一直处于亏损状态。1.31.3 审计情况介绍审计情况介绍 B 公司原聘任 O 所为公司 2017 年度审计机构，对公司财务会计报告和内部控制进行审计。2018 年 1 月 23 日，B 公司发布公告，改聘请 A 所为公司 2017 年

5、度审计机构，公告披露的更换事务所原因是根据公司业务发展需要，为更好的推进审计工作的开展，经综合评估，决定变更会计师事务所。自此，A 所一直担任 B 公司的年度财务报表审计机构。截至 2021 年 5 月 30 日，A 所已完成对 B 公司 2017 年度、2018 年度及 2019 年度的财务报表审计工作，审计费用分别为人民币 16 万元、16 万元及 13 万元。2018 年 4 月 16 日，A 所对 B 公司 2017 年度财务报表出具了无保留意见的审计报告。2019 年 4 月 26 日，B 公司发布了 2018 年年度报告，并披露了A所对公司2018年度财务报表出具了带与持续经营相关

6、的重大不确定性段落的无保留意见的审计报告。同时，A 所出具了关于 B 科3 技工程发展股份有限公司 2018 年度财务报表无保留意见审计报告中与持续经营相关的重大不确定性段涉及事项的专项说明。2020 年 4 月 29 日，A 所对 B 公司 2019 年度财务报表出具了保留意见的审计报告，形成该保留意见的基础是截至 2019 年 12 月31 日，B 公司母公司报表中列示对子公司 B1 公司长期股权投资1,200 万元，但子公司 B1 公司连续三年亏损，且在 2019 年 12 月31 日的净资产为-56.84 万元，A 所认为对该子公司的长期股权投资存在减值迹象。但 B 公司管理层未对该子