中国注册会计师协会：IFAC实现高质量的审计（13页）.pdf

1、1 行业发展研究资料（No.20212）IFAC：实现高质量的审计 编者按：编者按：资本市场会计造假是全球面临的共同问题。针对如何进一步提升审计质量、切实发挥审计维护公众利益的作用，国际会计师联合会（International Federation of Accountants，简称 IFAC）发布实现高质量的审计一文，表明其观点。IFAC 认为，高质量的财务报告对提高市场信任度、促进经济繁荣发展至关重要，市场各方都能从中受益。审计利益相关者，特别是公司治理层、管理层，应将其视为增值活动而非合规活动。IFAC 指出，数据表明，审计总体上是成功的。从全球范围来看，重大审计失败的数量和比例极低。不

2、能因为个别事件，而放大审计存在的问题。同时，审计行业也应当高度重视审计失败带来的负面影响，严肃对待自身的公众利益角色，持续提高审计质量。IFAC 提出，实现高质量的审计需要一个多方参与、功能有效、运行良好的生态系统。这个系统涉及诸多因素，包括恰当的审计过程、合适的人、有效的治理、有效的监管、恰当的评价。企业治理层、管理层、财会职能部门、投资者以及内外部审计机构和监管机构等都是其中的参与者。提高审2 计质量，需要采取系统思维，综合施策，各个环节同向发力。IFAC 认为，审计师的责任界定，应当能够促进审计市场的有效竞争和行业的良性发展。审计师需要对自己的行为负责，但是，不应当被要求对管理层、董事会

3、和监管机构等其他方的行为负责。IFAC 建议采用比例责任或责任上限等追责制度。IFAC 指出，审计需要有效的监管，要避免监管成本大于监管收益。监管工作要全面理解实现高质量审计的复杂性，运用合理的判断，而不是简单机械的比对。监管不是以惩罚为目的的活动，不仅要让审计行业承担责任，还要关注其长期存续以及对经济稳定的影响。IFAC 支持事务所多元化经营，提供多种服务。业务的多元化有助于更好地满足市场需求，以不同的视角发现和解决问题，吸引具有不同经验的人才，从而提高审计质量、维护公众利益。IFAC 是会计行业的国际组织。截至 2020 年底，IFAC 有来自 135 个国家和地区的 180 个成员组织。

4、IFAC 在其官网设置了“IFAC 观点”（IFACs Points of View）专栏，针对影响会计行业和社会的重要议题，表明其立场观点。实现高质量的审计是该专栏文章之一，中注协组织翻译了全文，现予编发，供参考。中国注册会计师协会编 二二一年八月 3 实现高质量的审计 国际会计师联合会 高质量的财务报表审计对公司、金融市场和经济发展，至关重要。一直以来，审计致力于增强投资者信心，公司董事、管理层、员工、分析师、监管机构、评级机构、客户、供应商和公众等广大利益相关者亦从中受益。从这一点来看，高质量的审计显然符合公众利益。目前，在全球范围内，存在着关于公司报告、审计质量、利益相关者期望、公司治

5、理等这些话题的讨论。至关重要的一点是，政策制定者应当采取平衡的、基于证据的视角，一方面，要看到审计取得了长期的、总体上的成功，另一方面，要基于持续改进的精神，有效地切实地改进不足。一个建立在道德和独立性基础上的运作良好的生态系统，是实现高质量审计的先决条件。这个系统涉及诸多因素和参与者，包括合适的人、有效的治理和有效的监管。这些要素必须共同作用，才能产生符合利益相关者期望的有效的审计。同时，审计质量还必须通过恰当的衡量标准来评估。缺少了系统中的任何一个要素，审计都可能无法满足利益相关者的期望。审计生态系统中的所有参与者都必须行动起来，改进审计流程，从执业理念和执业技能两方面增强会计师行业执业能

6、力，提高公司和事务所的治理水平，优化会计、审计准则和监管要求，4 改进审计质量的评估方法。一、恰当的审计过程 审计的目的是向投资者和其他利益相关者提供合理保证，以审计的目的是向投资者和其他利益相关者提供合理保证，以确定财务报表在整体上是否按照适用的财务报告编制基础编制，确定财务报表在整体上是否按照适用的财务报告编制基础编制，并且不存在重大错报。审计有助于履行监督职能的董事和其他人并且不存在重大错报。审计有助于履行监督职能的董事和其他人员评估管理层员评估管理层编制的财务信息是否可靠，洞悉公司财务控制情况编制的财务信息是否可靠，洞悉公司财务控制情况和相关风险。审计和鉴证服务已经并将继续演进，只有这