德勤：印度尼西亚投资指南（38页）.pdf

1、对供应货物和提供服务，及在生产和分配的每个阶段，都征收增值税；标准税率为10%。对出口的应税货物和某些出口的应税服务，其增值税税率为零。适用于零税率增值税的出口服务仅限于：来料加工服务；为在印尼海关管辖区以外使用的可移动货物或相关货物提供的维修和保养服务；和为处于印尼海关领土以外的不动产或与之相关不动产提供的施工服务。增值税适用于无形商品（包括特许权）和几乎所有在印尼境外为印尼企业提供的服务（即进口服务）。增值税对于所有制成品，无论是本地生产的还是进口的，都以同等条件适用。此处，制造被定义为会改变产品原有形式或属性，创造新产品，或增加原产品价值的任何行为；包括制造、烹饪、组装、包装和灌装。增值

2、税发票是征收增值税（卖方）和要求增值税信用（买方）的工具。所有增值税企业家必须自2016年7月1日起开始使用电子增值税发票。增值税企业家应首先申请激活码和密码，并从注册的税务局或通过DGT提供的网站申请电子证书。电子增值税发票应通过电信总局指定的电子系统生产，包括生成增值税发票的更换或取消。增值税发票应使用卢印尼比货币并使用电子签名。可增值税有义务发放电子增值税发票的企业家必须准备增值税申报单通过DGT提供的电子系统使用增值税发票申请。增值税的进项税和销项税可相互抵消但有一定的要求。增值税超额支付可以结转，或者只有在进行税务审计后才能收回。增值税退款只能在纳税年度结束时提出，除了某些可以每月申

3、请退税的增值税企业家。每月增值税退货在下个月底到期，和任何增值税责任（增值税销项少增值税进项）应在提交之前解决。使用无形商品或服务的自报增值税在印尼海关范围内从国外获得增值税应在下个月15日到期支付。印尼没有增值税分类的概念。如果一家企业拥有位于不同税务机关管辖区域的一个或多个分支机构，企业可以申请对增值税的申报和支付进行集中化处理。集中化处理通常是由总部进行；但在满足一定条件时, 也可以由其中一个活跃的分支机构进行。资本税印尼没有资本税。房地产税针对土地、建筑物和永久性搭建，应每年缴纳土地和建筑物税。尽管较高的税率会适用于某些高价值的住房和大型的房地产，但税率通常不超过财产价值的0.3%。某些售价的免税部分也不包括在此税中。对个人出售土地和/或建筑物 (除主要从事于土地或建筑物转让的纳税人出售基本简单房和基础公寓外)，按其销售总额或应税销售价值的2.5% 征税，以较高者为准。税收豁免将授予以捐款或者继承为目的的土地和/或建筑物的转让；以及出售价值低于6,000万印尼盾的土地的个人且其年收入不超过免税收入的门槛。