普华永道：2021年国际财务报告准则的变化（英文版）（32页）.pdf

1、自2020年3月以来，国际会计准则理事会发布了以下文件：。修订lFRS 16，“租赁”-COVID-19租金相关特许权(2020年5月和2021年3月)修订lFRS 9、IAS 39、IFRS 7、IFRS 4和lFRS 16-利率基准(IBOR)改革修订lFRS 17和lFRS 4“保险合同”狭窄范围修订lFRS 3，“企业合并”，IAS 16，“物业、厂房和设备”，以及IAS 37“准备金、或有负债和或有资产”2018-2020年年度改进对lAS 1的修订，“财务报表的列报”，IFRS实务声明2和lAS 8，“会计政策、会计估计变更和错误”本出版物旨在供编制者使用，IFRS财务报表的使用者

2、和审计师。它包括每个标准/修订解释的快速参考表，按生效日期分类，以及是否允许提前采用。该出版物概述了这些变化的影响，这些变化对某些实体可能具有重要意义，有助于公司了解这些变化是否会受到影响，并开始考虑这些变化。它将通过在可能需要新流程和系统或更多指导的地方做标记，帮助实体更有效地规划。在许多地区，由于持续流行的coVID-19病毒，租金优惠已经并将继续提供给承租人。这种优惠采取了多种形式，包括支付假期和将租赁付款推迟一段时间，有时会在未来期间增加租金支付。IFRS 16包含适用于此类租金优惠的要求。2020年5月，lASB公布了对FRS 16的修正案，该修正案以一种可选的实用权宜之计的形式向承

3、租人(但不是出租人)提供了免责条款，以评估与coVID-19相关的租金优惠是否为租赁修改(“2020年5月修正案”)。承租人可以选择以同样的方式对租金优惠进行解释，就像他们没有选择一样租赁修改。在许多情况下，实际的权宜之计导致将特许权作为可变的租赁付款进行会计处理。2020年5月修正案中的实际权宜之计仅适用于因coVID-19大流行而产生的租金优惠，且仅在满足以下所有条件时适用：a。租赁付款的变更导致修订后的租赁对价实质上等于或小于变更前的租赁对价;b。租赁付款的任何减少只影响2021年6月30日或之前到期的付款;安德烈。租约的其他条款和条件没有实质性变化。2021年3月31日，鉴于大流行的持续性，国际会计准则理事会公布了一项附加修正案，将b中的日期从2021年6月30日延长至2022年6月30日(“2021年3月修正案”)。