1、1 北京地区从事证券服务业务 会计师事务所新质量管理准则 实施情况调研报告 北京注册会计师协会内部治理委员会北京注册会计师协会内部治理委员会 2 2024024 年年 9 9 月月 3 30 0 日日 2 总撰：季总撰：季 丰丰 执笔：季执笔：季 丰、李丰、李 洪、詹洪、詹 军军 周周 莹、赵恒勤、王丽君莹、赵恒勤、王丽君 陆陆 剑、范小虎剑、范小虎 校对：季校对：季 丰丰 3 目 录 一、调研背景.4（一）调研意义.4（二）调研方法.5 二、问卷调研.7（一）问卷主要问题统计情况分析.7（二）问卷调研揭示的主要问题.47 三、现场调研.48（一）调研对象基本情况.49（二）调研内容.50（三

2、）现场调研主要问题.100 四、调研结论及建议.100（一）调研结论.101（二）对财政部门、行业协会等有关部门的建议.101（三）对会计师事务所的建议.103 4 一、调研背景（一）调研意义 财政部 2020 年 11 月 19 日印发会计师事务所质量管理准则第 5101 号业务质量管理（修订）、会计师事务所质量管理准则第 5102 号项目质量复核（制定）以及中国注册会计师审计准则第 1121 号对财务报表审计实施的质量管理（修订）。中国注册会计师协会 2021 年 11 月 1 日印发应用指南（修订）、应用指南（制定）以及应用指南（修订）。为便于表述，以下将上述文件统称为新质量管理准则。新

3、质量管理准则在保持与国际准则持续全面动态趋同的基础上，结合中国实际情况，针对我国会计师事务所质量管理中存在的与“一体化管理不到位”、“合伙人轮换流于形式”等相关的突出问题，提出行之有效的解决方案。新质量管理准则要求事务所采用风险导向的质量管理新方法，运用内部控制理论，建立健全并有效运行全事务所统一的质量管理体系，强化和细化了项目合伙人在审计业务质量管理方面的责任，明确了项目质量复核的目标和定位以及具体要求，对会计师事务所提高质量管理能力、提升审计质量、防范审计风险具有重大意义。按照财政部要求，从事证券服务业务的会计师事务所，5 应于 2023 年 1 月 1 日起执行新质量管理准则；不从事证券

4、服务业务的会计师事务所，应于 2024 年 1 月 1 日起执行新质量管理准则。2023 年是从事证券服务业务的会计师事务所执行新质量管理准则的第一年，准则实施落地难免会遇到一些问题。为更好地为会员服务，提高会计师事务所的质量管理水平，全面了解、评估新质量管理准则的实施情况，北京注册会计师协会内部治理委员会将调研新质量管理准则实施情况作为 2023 年度工作主题，先后安排了问卷调查、现场调研、案例收集等专项工作，形成了分阶段的工作成果，并最终完成本调研报告。本调研报告全面总结了内部治理委员会围绕新质量管理准则主题实施的专项工作情况、工作成果、调研结论，并针对调研发现的问题提出政策性建议。（二）

5、调研方法 本次调研工作先后采用了问卷调查法、访谈调查法、专家调查法、典型调查法等调研方法。1.问卷调查法 2023 年 6 月 12 日，北京注册会计师协会发布关于开展会计师事务所新质量管理准则实施情况问卷调查的通知（适用于证券业务所），针对北京地区从事证券服务业务会计师事务所（以下简称“北京地区证券所”）开展问卷调查。调查问卷设计了 151 题，其中选择题 146 题，问答题 5 题。本次问卷调查共计收到有效问卷 83 份。6 2.访谈调查法 2023 年 10 月 20 日开始，北京注册会计师协会内部治理委员会组成调研组先后对五家北京地区证券所开展访谈调查，其中现场访谈 3 家，书面访谈

6、2 家。针对本次访谈调查，委员会设计了统一的调研提纲，有针对性地提出了九大类问题。访谈调查获得被访谈单位的大力支持，取得了较为丰富的调研成果。3.专家调查法 考虑到北京地区证券所较多，且较多合伙人在北京注协专门委员会任职，这些专家合伙人，对新质量管理准则实施从不同角度有深入的理解和体会，因此本次调研也采取邀请专家根据自身实施新质量管理准则经验和教训提供某一质量管理要素或其组成部分的实施案例，并形成阶段性工作成果新质量管理准则实施案例汇编（https:/ 鉴于北京地区证券所数量较多，难以开展广泛的调研，因此本次调查采取在特定范围内选出具有代表性的特定对象进行调查研究的方法，借以分析北京地区证券所