1、校准航向，勇毅前行内部审计行业状况调研内部审计行业状况调研中国报告中国报告普华永道|内部审计行业状况调研|中国报告2前言前言(1/3)当下，不断演进的新发展、新变局、全球大趋势与复杂的监管环境相互交织，中国企业面临重重挑战。为了防范风险、把握机遇，企业应当运用必要的工具和手段，确保安全平稳运营。内部审计可以满足企业所需，提供可靠的指引，使企业在风险环境中勇往直前。在本调研中，我们将探讨中国的利益相关方如何根据其独特的商业环境运用内部审计，同时利用人才招聘和技术投资带来的机遇，最大限度地发挥内部审计力量，校准企业的发展航向。在过往的研究中，普华永道内部审计成熟模式图(IA Maturity Co

2、ntinuum)提供了一个模型，可以协助内部审计部门及利益相关者根据其使命和愿景，明确自身当前的成熟度以及发展目标。我们的调研显示，尽管大多数企业目前将其内部审计成熟度划为“问题发现者”、“审计服务提供者”或“问题解决者”，但越来越多的企业渴望在未来三年内将其内部审计部门发展为“值得信赖的顾问”。这需要内部审计部门对具有战略意义的风险和举措提供积极主动的新建议，并游刃有余地利用技术推动实现目标。无论成熟程度如何，内部审计都能提供保证和信心，这一点至关重要。商业成败、价值高低，以及是否与时俱进，在于内部审计专业人员能否有效地理解其利益相关者的需求，阐明可能被忽视或误解的事项，并克服障碍，将全组织

3、范围内合适的技术和能力整合起来。面对瞬息万变的商业世界，中国企业已经认识到，为了实现繁荣发展，必须调整自身的内部审计战略。中国企业正前所未有地迫切需要保持其内部审计方法的灵活性。在全球趋势和国内挑战的交织影响下，中国的内部审计流程往往涉及外部变化、人才问题、地缘政治和技术革新。调研显示，中国企业内部审计的覆盖范围有所扩大，但应对风险的成效则略低于全球平均水平。某种程度上，这也反映出中国内部审计部门缺乏足够的资源支持，而新出台的监管措施又带来更高要求。普华永道|内部审计行业状况调研|中国报告3面对监管环境快速变化带来的挑战，中国的CEO们优先考虑将公司的内部审计重点事项与国家政策要求保持一致，从

4、而实现最大程度合规，并防范风险。我们的研究表明，与全球同行相比，中国高管通常与公司的内部审计部门有更多互动。然而，审计委员会主席是一个例外：尽管他们在与内部审计部门的互动中具有优先地位，但在中国的互动程度低于全球平均水平。这可能归因于中国企业公司治理和控制体系仍在发展及完善中，尤其是在金融、保险和证券以外的行业。针对此问题，中国内审团队应寻求与公司审计委员会和首席合规官更频繁的互动和沟通，以弥补差距并提升风险评估能力。通过鼓励公司各个层级的利益相关者的积极参与，中国企业能够在一线和二线职能部门监督不足的方面行使运营控制权。中国受访者表示，他们公司内部的二线职能较少，尤其是在财务控制、法律、合规

5、、内部控制和ESG等领域。他们还表示，与全球同行相比，其内部审计与一线和二线职能在应对风险方面的一致性较低。但另一方面，中国企业在质量管理和监察职能方面展现出更强的能力，这主要归功于新出台的监管措施所推动的企业长期投资。中国企业表现突出的一个方面是，其更倾向于通过内部资源和创新来满足内部审计的需求。与此同时，中国企业也使用共担外包模式（co-sourcing）及替代资源模式（alternative resource models)，如交付中心，该种做法已经取得了成效。此外，中国受访者针对在可预见的未来，其公司对内部审计人才的需求能够得以满足，比全球同行更有信心。而纵观中国企业在招聘内部审计人才

6、时所面临的挑战，主要包括晋升空间有限、薪酬待遇不理想以及在公司内部受重视的程度不足。尽管中国公司对技术的投资高于全球平均水平，但缺乏技术投资也是障碍之一。事实上，中国受访者更愿意投资于各种治理技术工具，包括风险管理、内部审计管理和监控工具。与全球同行相比，他们还更多地投资于员工技能提升，以及与一线和二线职能部门合作的项目。得益于这些投资，中国企业的内部审计部门在审计有效性、效率和范围方面都有更明显的提升。除此之外，中国内部审计部门也更倾向于在报告方面进行创新，并为公司的变革提供战略性洞见，这在快速变化的商业环境中是一项重要资产。前言前言(2/3)普华永道|内部审计行业状况调研|中国报告4正如C