1、引言引言掌握全新的会计语言：保险公司如何使用全新的IFRS 17数据讲好故事从2023年1月1日起，国际财务报告准则第17号（IFRS 17）取代了自2005年一直使用的临时准则IFRS 4。因此，一般人自然认为IFRS 17与IFRS 4存在某种关联。但事实却并非如此，IFRS4在设计之初就不是针对所有保险合同制定单一的会计方法。它允许保险公司在实务中采用不同的会计处理方式，并几乎总补充使用额外的关键绩效指标（KPI）如内含价值、偿付能力II相关项目或利源分析。在本系列第三篇报告中，我们将介绍2022年IFRS 17保险行业全球调研的受访者就如何使用全新的IFRS 17会计语言与投资者沟通。

2、IFRS 17实施过程中，保险企业关注建立子分类账、引入新的会计科目表、准备数据和更新精算模型，有时忽视了数据本身以及数据所阐述的财务表现。IFRS 17与IFRS 4存在根本性不同，很难进行对比，“数据”也远不仅是新的资产负债表和损益表及相关披露。调研显示以下两点对于IFRS 17的理解非常重要：在保单生效期间，既有经济计量（例如，通过最佳估计负债和风险调整），也有利润的平缓释放（通过责任单元释放合同服务边际）；将每个时期的保险收入持续重置为预期的索赔和费用这实际上是当前的一种“风险溢价”措施，可以使财产险和寿险业务之间的收入和利润进行更直观易懂的对比。德勤注意到，目前分析师们都对新准则实施

3、给与了积极的反馈。在2022年底欧洲大型保险公司与投资者举办有关IFRS 17的初步会议后，市场上就对根据新准则编制的报表给与了“更具洞察力”、“更稳定”、“更好地与基本经济因素甚至内含价值挂钩”、“令人放心”等积极评论。但是，就像本次调研受访者所证实的那样，保险公司会根据这些积极反馈在几年内对关键绩效指标进行调整。Simon Walpole合伙人全球IFRS17精算主管合伙人德勤瑞士2掌握全新的会计语言：保险公司如何使用全新的IFRS 17数据讲好故事32%33%24%38%9%52%35%50%31%82%16%29%25%31%9%3%1%0%20%40%60%80%100%有效保险合同

4、在一段时间内产生利润利润波动采用IFRS 17后首年（即2023年）利润过渡日IFRS负债价值过渡日净资产/权益更高/更快更低/更慢基本保持不变不清楚简介简介IFRS 17是一种全新的保险会计语言，将变革保险行业的财务报告方式，因此保险公司需要熟练掌握。保险公司将使用其根据IFRS 17产生的全新的关键绩效指标和业绩指标计算，以及财务结果，向投资者介绍其业绩情况，同时提高与同业的可比性。但保险会计语言如何变化？这种新语言是否易于利益相关者理解？它将带来哪些益处？IFRS 17是一种全新的保险会计语言。保险公司必须理解学习，改变与内外部利益相关者的沟通方式并熟练运用这一语言讲述财务故事。在某种程

5、度上，这需要借助IFRS 17产生的新指标，便于保险公司使用更加细化的数据以更加透明且与同行一致的方式展示其业绩，即使这样会放弃一些传统的报告数据，造成与历史数据可比性下降的问题。新准则在透明度和可比性方面相较于IFRS 4有了大幅改进。它势必将结束一段漫长的过渡期监管机构自2005年以来接受IFRS 4规定下管理松散的保险合同财务报告制度，并期待IFRS 17随时予以取代。在问到希望IFRS 17带来哪些益处时，受访者主要提出了如下三点：便捷的资本获取、关键部门运营效率提升以及更好反映公司业绩的财务报表。1随着IFRS 17的实施，财务指标也会发生重大变化。约一半的受访者认为遵守IFRS 1

6、7相关要求将导致净资产/权益下降，利润减少，有效保险合同利润产生放慢（见图1），最后一点对于按净保费（NWP）计量的小型公司而言尤其如此。图图1.请说明在过渡日之后，对比现行报告要求，请说明在过渡日之后，对比现行报告要求，IFRS 17合规要求对贵公司财合规要求对贵公司财务报表的预期影响。（对于按日历年报告并自务报表的预期影响。（对于按日历年报告并自2023年年1月月1日起开始执行日起开始执行IFRS 17的实体，过渡日为的实体，过渡日为2022年年1月月1日）。请每行选择一项。日）。请每行选择一项。3掌握全新的会计语言：保险公司如何使用全新的IFRS 17数据讲好故事此外，鉴于IFRS 17